Declaraciones juradas 2020 y novedades del proceso

Como ya es tradicional, el Servicio de Impuestos Internos publicó el pasado viernes 29.11.2019 a través del diario “El Mercurio”, su suplemento “2020 Declaraciones Juradas OPERACIÓN RENTA”, dando a conocer -por segundo año consecutivo- las instrucciones para que los contribuyentes preparen las catorce (14) principales declaraciones juradas anuales, que iniciarán el jueves 19 de marzo de 2020 con la DJA F1887 sobre “Sueldos Pagados”. Esta DJA fue modificada este año solo en sus instrucciones (NO en su formulario), en lo concerniente a la columna “Rebaja por Zonas Extremas (Franquicia D.L. N° 889)”, que agregó lo siguiente:

“Por último, las cifras informadas en esta columna NO se deben registrar matemáticamente para el conjunto de las rentas que forman parte de la columna ´Renta Total Neta Pagada´”, careciendo de importancia para el resto de los declarantes que no hacen uso de esta columna a la hora de informar al Servicio.

El proceso de cumplimiento de las 14 DDJJ más importantes finaliza el viernes 15 de mayo de 2020 con las DDJJ anuales F1938 y F1939 sobre “Registros de Rentas Empresariales” de los regímenes Atribuido y Semiintegrado, cuyos registros e instrucciones este AT 2020 no presentaron cambios. Por lo tanto, continúan plenamente vigentes los formularios e instrucciones del año anterior.

Con respecto a las demás modificaciones, la DJA F1926 sobre “Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance”, que informan las empresas pertenecientes al régimen Semiintegrado, quienes deberán hacerlo hasta el lunes 11 de mayo de 2020, cuyo cambio lo observaremos en la “Sección D: Cuadro Resumen”, en lo que respecta al “Total Sección B” (que detalla los ajustes en la determinación de la base imponible de Primera Categoría) donde se incorporan tres nuevas columnas: C27 “Resultado Financiero”, C26 “Total Reverso Beneficio letra C) Art. 14 Ter y Rentas e Incremento absorbidos por la PT (5 y 6)”, y C28 “Renta Líquida o Pérdida Tributaria”.

También las DDJJ F1940 (régimen Atribuido), que vence el lunes 30 de marzo de 2020, y F1941 (régimen Semiintegrado), con plazo de cumplimiento hasta el lunes 23 de marzo de 2020, ambas referidas a los “Retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes”, presentan novedades este año consistentes: la primera, incorpora una columna nueva para los “Créditos para Impuesto Global Complementario y/o Adicional”, con respecto a los “Acumulados hasta el 31.12.2016”, al agregar la columna C15 “Crédito contra impuestos finales (Arts. 41 A) y 41 C) de la LIR). En tanto, la segunda declaración, incluye modificaciones en: i) la “Sección B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor de los retiros, remesas o dividendos. Persona natural o jurídica)” al readecuar la columna C2 “RUT del Pleno Propietario (o Titular), o Usufructuario receptor del retiro, remesa y/o dividendo distribuido” e incorporar la columna C46 “Usufructuario o Nudo Propietario de la acción o derecho social”, y para los “Créditos para Impuesto Global Complementario o Adicional” adiciona también las columnas C16 “Crédito contra impuestos finales (Arts. 41 A y 41 C de la LIR) para aquellos acumulados a contar del 1.01.2017, y C19 “Crédito contra impuestos finales (Arts. 41 A y 41 C de la LIR)” para aquellos créditos acumulados hasta el 31.12.2016, y ii) modifica la “Sección C: ANTECEDENTES DE RETIROS EN EXCESO (Detalle de saldos pendientes de imputación)” pasando a denominarse la columna C23 “RUT del beneficiario del retiro (titular, cesionario o usufructuario)”.

Asociado a la DJA F1941, el modelo de “Certificado N° 54” sobre “Situación Tributaria de Retiros, Remesas y/o Dividendos distribuidos y Créditos correspondientes efectuados por Contribuyentes sujetos al Régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR” fue reemplazado por el siguiente modelo, cuya emisión deberán realizar los contribuyentes del régimen Semiintegrado a sus dueños finales hasta el 7.03.2020:

Certificado 54

Finalmente, las DDJJ F1923 sobre “Determinación de la Renta Líquida Imponible, Renta a atribuir y Renta atribuida a los propietarios, titulares, socios, accionistas de SpA o comuneros para contribuyentes acogidos a las disposiciones de la letra A) del artículo 14 de la LIR” (régimen Atribuido), F1924 sobre “Rentas y Créditos correspondientes a propietarios, socios, comuneros o accionistas de sociedades acogidas al Régimen de Tributación Simplificado de la letra A) del artículo 14 ter de la LIR” (régimen 14 ter, letra A)), y F1943 sobre “Contribuyentes acogidos a las normas de los artículos 14, letra C), N° 1 (Contabilidad Simplificada, Planillas y/o Contratos), 14 letra C), N° 2 y 34 (Renta Presunta) de la LIR” no tuvieron cambios este AT 2020, conservándose los formularios e instrucciones vigentes del AT anterior.

Repasemos a continuación las novedades en materia de DDJJ para esta Operación Renta AT 2020:

Esquema N° 1.Novedades del proceso “Declaraciones Juradas AT 2020”.

DJA o Cert. Vcto. Novedades Referido a En general, ¿a quién(es) interesa?
1 F1836 Se elimina esta DJA. Transferencias de caballos de fina sangre (ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Criaderos, hipódromos, comercializadores, contribuyentes en general, Club Hípico de Santiago.
2 F1901 Se elimina esta DJA. Trabajadores independientes beneficiarios de asignaciones familiares (ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Instituto de Previsión Social (IPS).
3 F1821 Se elimina formalmente con efecto retroactivo a contar del proceso AT 2018. Retiros destinados a reinversión (ver Res. Ex. SII N° 106, de 30.09.2019). Empresas receptoras de inversiones financiadas con utilidades tributarias (que -en general- postergaban su tributación frente a los impuestos finales de la LIR), o por la enajenación de derechos sociales o acciones de pago de S.A. Abiertas o Cerradas, financiados también con dichas utilidades postergándose el pago de impuestos personales.
4 F2910 Se elimina esta DJA especial, dejando sin efecto la Res. Ex. SII N° 111, de 22.09.2008. Predios forestales eximidos del Impuesto Territorial (ver Res. Ex. SII N° 115, de 15.10.2019). Propietarios de bienes raíces agrícolas destinados a plantaciones forestales, bosques nativos y/o de protección, beneficiados de la exención del Impuesto Territorial.
5 F1894 VIE 27.03.2020 Se elimina columna C15 “Porcentaje Promedio Anual Invertido en Acciones del Activo del Fondo Mutuo”. Se agrega columna C23 “RUT del Fondo Mutuo” (de tipo alfanumérico). Se agrega nombre “Sección B: Datos de los informados (Partícipe o Aportante).” Inversiones, reinversiones, liquidación y rescate de Fondos Mutuos no acogidos a los arts. 42 bis, 57 bis y 54 bis de la LIR (ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Mercado Financiero que opera con instrumentos de inversión a que se refiere esta DJA.
6 F1926 LUN

11.05.2020

Se agregan tres (3) columnas a la Sección D: Cuadro Resumen: C26 “Total Reverso Beneficio Letra C) Artículo 14 Ter y Rentas e Incremento absorbidos por la PT (5 y 6)” (dato numérico positivo), C27 “Resultado Financiero” (dato numérico positivo o negativo) y C28 “Renta Líquida o Pérdida Tributaria” (dato numérico positivo o negativo). Base imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance (del régimen Semiintegrado). (Ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Empresas del régimen Semiintegrado (art. 14, letra B) de la LIR) por las operaciones objeto de esta DJA.
7 F1932 MIE 25.03.2020 Se agrega columna C24: “Fuente (país) de la Renta” (despliega lista de países e incluye nueva sigla “RFE”). Rentas obtenidas por Terceros (obligados a declarar rentas de terceros nacionales o del exterior por parte de depositantes, inversionistas o prestamistas). (Ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Contribuyentes que declaran la renta efectiva según contabilidad simplificada o completa por aquellas operaciones consistentes en depósitos, inversiones o préstamos recibidos, custodiados o intermediados por cuenta de terceros (exceptúa a Bancos o Instituciones Financieras).
8 F1940 LUN

30.03.2020

Se modifica nombre de la columna C15 a “Crédito contra Impuestos Finales (Arts. 41 A) y 41 C) de la LIR).” Esta columna C15 es subcolumna de la columna general  “Créditos para IGC y/o I.A., acumulados hasta el 31.12.2016.” Retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes (del régimen Atribuido). (Ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Empresas del régimen Atribuido (art. 14, letra A) de la LIR) por las operaciones objeto de esta DJA.
9 F1887 JUE

19.03.2020

Se modifica el instructivo de llenado según Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019. En las instrucciones asociadas a la columna “Rebaja por Zonas Extremas (Franquicia D.L. N° 889)” se agrega el siguiente punto seguido y final: “Por último, las cifras informadas en esta columna NO se deben registrar matemáticamente para el conjunto de las rentas que forman parte de la columna ´Renta Total Neta pagada´.” Rentas del art. 42 N° 1 de la LIR (Sueldos). (Ver Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019). Empleadores que paguen rentas del art. 42 N° 1 de la LIR, exceptuándose  por las rentas pagadas a trabajadores de casa particular, a empleados domésticos o asesoras del hogar, jardineros, etc., que tengan la calidad de trabajadores dependientes, y aquellos que deben efectuar su propia retención de impuesto único, como por ejemplo, los trabajadores chilenos de embajadas extranjeras radicadas en Chile (ver Circular N° 32, de 19.05.2000).

Las pensiones, jubilaciones o montepíos se informan en la DJA F1812, que vence el MIE 25.03.2020.

10 F1902 VIE

28.02.2020

Se modifica el instructivo de llenado según Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019. Afiliados a instituciones de previsión del régimen antiguo. Instituciones de Previsión del régimen antiguo administradas por el IPS, DIPRECA y CAPREDENA.

Fuente: Esquema preparado por el editor de contenidos con base en las instrucciones que comunicó el SII a las “Casas de Software” para la versión del proceso 2020.

Esquema N° 1. Novedades del proceso “Declaraciones Juradas AT 2020” (continuación…).

DJA o Cert. Vcto. Novedades Referido a En general, ¿a quién(es) interesa?
11 F1922 LUN

16.03.2020

Se modifica el instructivo de llenado según Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019. Información de Fondos de Terceros presentada por administradoras de fondos de inversión públicos, fondos mutuos y fondos de inversión privado y por bancos, corredores de bolsa e instituciones intermediarias. Mercado Financiero que opera con instrumentos de inversión a que se refiere esta DJA.
12 F1946 MIE 1.07.2020 Se modifica el instructivo de llenado según Res. Ex. SII N° 110, de 30.09.2019. Sobre operaciones en Chile. Grandes Empresas, Empresas Holdings y Grandes Contribuyentes en los casos que corresponda según las instrucciones de esta DJA.
13 F1913 LUN

11.05.2020

Se modifica formulario e instrucciones de llenado (secciones B “Datos referidos a Grupo o Holding Empresarial”, C “Datos referidos a Reorganización Empresarial” y G “Datos referidos a Operaciones Internacionales”. Se crean, modifican y eliminan preguntas con respecto a la versión primitiva 1.0. Por ejemplo, en la sección B se crean la pregunta N° 9 “En caso que su respuesta a la pregunta N°1 de esta sección haya sido positiva ¿Se considera Ud. Matriz del Grupo Empresarial?” y pregunta N° 10 “¿Utiliza cuentas corrientes mercantiles para las operaciones con sus empresas relacionadas?”. De caracterización tributaria global. (Ver Res. Ex. SII N° 105, de 30.09.2019). Contribuyentes del segmento SII “Grandes Empresas” y aquellos incluidos en la Nómina de Grandes Contribuyentes según lo informado por el SII a fines del 2019.
14 F1822 VIE

28.02.2020

Se modifican las instrucciones de llenado según Res. Ex. SII N° 106, de 30.09.2019. Enajenación de acciones de pago de sociedades anónimas abiertas. EIRL, SP, CPA, SpA, S.A.A. y S.A.C. por las inversiones recibidas en el caso que los inversionistas hayan enajenado las acciones de pago, o los derechos sociales, según corresponda, adquiridos previamente con utilidades reinvertidas, como también en caso de producirse devoluciones de capital social imputadas al Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR).
15 F1941 LUN

23.03.2020

Se modifican: a) el formulario (en él se agrega en la “Sección B: Antecedentes de los Informados (receptor de los retiros, remesas o dividendos. Persona natural o jurídica)” la columna C46 “Usufructuario o Nudo Propietario de la acción o derecho social” (dato alfanumérico) y, además, se modifican los nombres de las siguientes columnas: C2 “RUT del Pleno Propietario (o Titular), o Usufructuario receptor del retiro, remesa y/o dividendo distribuido” y con respecto a la columna general “Créditos para IGC o Adicional”: C16 “Crédito contra impuestos finales (Arts. 41 A y 41 C de la LIR)” en lo que respecta a la subcolumna “Acumulados a contar del 1.01.2017”, C19 “Crédito contra impuestos finales Arts. 41 A y 41 C de la LIR” en lo que respecta a la subcolumna “Acumulados hasta el 31.12.2016” y, finalmente, se modifica en la “Sección C: Antecedentes de Retiros en Exceso (detalle de saldos pendientes de imputación)” la columna C23 quedando como “RUT del beneficiario del retiro (titular, cesionario o usufructuario)”; b) las instrucciones de llenado, y c) se reemplaza el modelo de Certificado N° 54, cuya emisión debe realizarse hasta el sábado 7.03.2020. Retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes (del régimen Semiintegrado). (Ver Res. Ex. SII N° 107, de 30.09.2019). Empresas del régimen Semiintegrado (art. 14, letra B) de la LIR) por las operaciones objeto de esta DJA.

Se excluyen: Empresario individual o unipersonal (EI) y los contribuyentes del art. 58 N° 1 de la LIR (EP).

16 F1907 MIE

1.07.2020

Se modifican las instrucciones de llenado según Res. Ex. SII N° 108, de 30.09.2019. Precios de Transferencia. Contribuyentes que al 31.12.2019 pertenezcan a los segmentos SII “Medianas Empresas” o “Grandes Empresas”, y que hayan realizado operaciones con partes relacionadas no domiciliadas ni residentes en Chile conforme al N° 1 del art. 41 E de la LIR, y aquellos contribuyentes (distintos de los anteriores) que hayan realizado operaciones con partes relacionadas no domiciliadas ni residentes o establecidos en Chile, cuando el monto de las operaciones superen los MM$ 500.-, o su equivalente.
17 F1937 MIE

1.07.2020

Se modifican las instrucciones de llenado y definiciones para el llenado del formulario según Res. Ex. SII N° 108, de 30.09.2019. Reporte País por País (Anexo de la DJA F1907 sobre “Precios de Transferencia”). En general, la entidad matriz o controladora del “Grupo de Empresas Multinacional” y las entidades integrantes de un “GEM” (Grupo de Empresas Multinacional) por las operaciones objeto de esta DJA. Ver definiciones para el llenado de la DJA F1937.
18 F1945 MIE

1.07.2020

Se modifican las instrucciones de llenado según Res. Ex. SII N° 109, de 30.09.2019. Ingresos, desembolsos y otros antecedentes de las Organizaciones Sin Fines de Lucro (OSFL). Las OSFL (Organizaciones Sin Fines de Lucro), con ingresos anuales superiores a 12.000 UF (dinero o especies), al 31.12.2019 (aprox. MM$ 340.-).

Son OSFL: asociaciones, corporaciones, fundaciones, sindicatos, organizaciones no gubernamentales, entidades religiosas y toda aquella entidad constituida como OSFL al amparo de la Ley N° 20.500, de D.O. 16.02.2011.

Fuente: Esquema preparado por el editor de contenidos con base en las instrucciones que comunicó el SII a las “Casas de Software” para la versión del proceso 2020.

Para profundizar en estos contenidos, el editor de contenidos lo invita a revisar la versión del Manual de Consultas Tributarias enero 2020, edición N° 505, que reproduce íntegramente el Suplemento de Declaraciones Juradas publicado por el Servicio de Impuestos Internos, junto a los demás modelos de DDJJ y Certificados, fechas de vencimiento e instrucciones. Además, si lo que se necesita son ejemplos y ejercicios resueltos, entonces, Checkpoint Tributario es la solución, mediante su sección “Aplicación Práctica”, menú “Operación Renta  (teoría y ejercicios)”. Estas herramientas están a su completo servicio y unidas a un buen software profesional para el cumplimiento tributario de DDJJ 2020: Hyper Renta, harán de esta Operación Renta un mero trámite, ahorrando tiempo y logrando los mejores resultados.

SANTIAGO, 3 de diciembre de 2019.

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