SII publicó Circular N° 23, de 31.03.2020 que instruye Anexo complementario al Suplemento Tributario para declarar el F22, AT 2020

Instrucciones se traducen en cambios de última hora al F22, AT 2020, con ocasión de la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020. Los cambios incorporan los Códigos 1138 y 1139 al Recuadro N° 5 sobre “Depreciaciones” e instrucciones especiales para la Línea 59 y dos líneas adicionales sin número, con ocasión del art. 32° transitorio de la Ley N° 21.210.

El Servicio de Impuestos Internos publicó a través de su Circular N° 23, de 31.03.2020 el “Anexo Suplemento Tributario Año 2020. Complementa Circular N° 8, de 2020”, por medio del cual inserta un complemento de 8 páginas a la versión oficial del Suplemento Tributario para la Renta AT 2020. Este Anexo se denomina “Complementa Instrucciones para Efectuar la Declaración de los Impuestos Anuales a la Renta correspondientes al AT 2020, producto de la Publicación de la Ley N° 21.210, de 2020 y Otras Disposiciones”.

• Estructura del Anexo

INTRODUCCIÓN

El SII imparte instrucciones operativas para la Renta AT 2020, relativas a dos (2) temáticas concernientes a la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”, cuales son: 1) La incorporación de dos nuevos regímenes transitorios de depreciación instantánea que podrán invocar los contribuyentes del impuesto de Primera Categoría que determinen la renta efectiva según contabilidad completa, consistente en: i) una depreciación instantánea equivalente al 50% del valor de adquisición de bienes físicos del activo inmovilizado nuevos o importados que hayan adquirido entre el 1 de octubre de 2019 y el 31 de diciembre de 2021, y que sean destinados a proyectos de inversión de desarrollo, exploración, explotación, ampliación, extensión, mejora o equipamiento de proyectos mineros, industriales, forestales, de energía, de infraestructura, de telecomunicaciones, de investigación o desarrollo tecnológico, médico o científico, entre otros, como asimismo, su modificación o complemento. Adicionalmente, el proyecto deberá estar directamente vinculado con la producción de bienes o la prestación de servicios del giro o actividad del contribuyente. Por el 50% del valor restante, podrá aplicar la depreciación acelerada a que alude el art. 31 N° 5 o 5 bis de la LIR, o bien, ii) una depreciación instantánea e íntegra (100%) de los bienes físicos del activo inmovilizado nuevos o importados entre el 1 de octubre de 2019 y el 31 de diciembre de 2021, para instalarlos físicamente y utilizarlos en la producción de bienes o prestación de servicios exclusivamente en la Región de La Araucanía, quedando valorados dichos bienes en $ 1.- Tales bienes deberán permanecer y ser utilizados en la producción de bienes o prestación de servicios exclusivamente en la Región de La Araucanía durante al menos 3 años desde realizada la inversión, y 2) Además, el Servicio instruye sobre el régimen transitorio y opcional de rectificación del Capital Propio Tributario (CPT).

La complementación de las instrucciones del Suplemento Tributario significa agregar a la estructura del F22, vigente para el AT 2020, las siguientes líneas y/o Códigos, conforme al siguiente esquema preparado por el Servicio:

Imagen N° 1. Estructura de Líneas y/o Códigos que se incorporan al F22, AT 2020.

Fuente: página N° 2 del Anexo, según Circular N° 23, de 31.03.2020 en www.sii.cl.

La estructura del Anexo presenta dos partes, a saber:

PRIMERA PARTE:

  1. I. Abreviaturas y consideraciones previas;
  2. II. Corrección de referencias en el Suplemento Tributario Año 2020. Se trata de tres (3) “Fe de erratas” respecto a la versión del Suplemento publicado en la Circular N° 8, de 23.01.2020, que dicen relación: 1) en las instrucciones de las líneas 49 y 50; 2) en las instrucciones de la línea 56, y 3) en las instrucciones de la línea 90;
  3. III. F22 vigente para el AT 2020.

 

SEGUNDA PARTE:

  1. I. Instrucciones referidas al Anverso del F22:
  2. Estas instrucciones para la Renta AT 2020 son del interés de las empresas que operan en el régimen general de tributación, vale decir, las de los ex regímenes Atribuido y Semiintegrado, vigentes hasta el 31.12.2019. Recomendamos la revisión de las instrucciones particulares.
    • Línea 59, denominada Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1° LIR y al art. 32° transitorio Ley N° 21.210”, Códigos 113, 1007 y 114.
    • Línea sin número, denominada IDPC sobre diferencia positiva de renta líquida imponible por rectificación del capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210”, Códigos 1133 y 1135.
    • Línea sin número, denominada Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210”, Códigos 1134 y 1136.
    • Instrucciones detalladas en el artículo trigésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210, de D.O, 24.02.2020 sobre Reforma Tributaria, favor, ingrese aquí.
  1. II. Instrucciones referidas al Reverso del F22:
    • Sección. Recuadro N° 4. Datos informativos. Se incorpora el Código 1137 denominado “Crédito por IDPC en carácter de voluntario por rectificación del capital propio tributario, según art. 32° transitorio Ley N° 21.210”.
    • Sección. Recuadro N° 5. Depreciación. Se incorporan Códigos 1138 y 1139, cuales son:
    • Código 1138. “Depreciación instantánea por el 50% del valor de adquisición del bien físico del activo inmovilizado, utilizado en el ejercicio (art. 21° transitorio Ley N° 21.210).”
    • Código 1139. “Depreciación instantánea por el 100% del valor de adquisición del bien físico del activo inmovilizado, adquirido en el ejercicio (art. 22° transitorio Ley N° 21.210).”

Si necesita conocer más información sobre las novedades del Anexo, lo invitamos a contactar con alguno de nuestros ejecutivos comerciales y suscribirse al servicio de consultoría telefónica tributaria y al motor de búsqueda normativa Checkpoint Tributario.

SANTIAGO, jueves 2 de abril de 2020.

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