¡Atención personas naturales, empresas y adultos mayores!: Conozca los beneficios tributarios por Contribuciones de Bienes Raíces

Este mes de abril inició la postergación del pago de la primera cuota para personas naturales y empresas, en tanto que, los adultos mayores económicamente vulnerables podrán ver rebajado el monto del impuesto territorial de sus inmuebles habitacionales en un 50% o 100%. Conozca los beneficios tributarios vigentes sobre la materia.

Este mes de abril de 2020 corresponde efectuar el pago de la primera cuota del impuesto territorial (las mal llamadas “Contribuciones de Bienes Raíces”) a todos quienes sean propietarios de bienes raíces agrícolas y no agrícolas. Sin embargo, algunos contribuyentes podrán optar a una prórroga del pago esta primera cuota, en tanto que, otros como los adultos mayores podrán aplicar una rebaja de 50% o 100%, dependiendo de los requisitos que cumplan.

• Personas naturales y empresas

El Decreto N° 420, de D.O. 1.04.2020 que “Establece Medidas de Índole Tributaria, para Apoyar a las Familias, los Trabajadores y a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, en las Dificultades generadas por la Propagación de la Enfermedad Covid-19 en Chile”, en su artículo 1°, N° 2) prorrogó el plazo de pago de la primera cuota del año 2020, la que se pagará en 3 cuotas, iguales y reajustadas, en los plazos de pago de la segunda, tercera y cuarta cuotas, respectivamente. A este beneficio solo pueden optar: 1) los contribuyentes del Impuesto Global Complementario (IGC) o del Impuesto Único de Segunda Categoría (IÚSC), que sean propietarios de bienes raíces y cuyo avalúo fiscal individual no supere a $ 133.- millones a marzo de 2020, asimismo,  2) los contribuyentes (empresas) del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) cuyo ingreso anual, incluyendo los de actividades relacionadas conforme al artículo 8°, N° 17, letras a) y b) del Código Tributario, no supere a 350.000 UF (aprox. $ 9.909.- millones al 31.12.2019).

• Adultos mayores de 60 años (mujeres) y de 65 años (hombres)

Por otro lado, los adultos mayores que cumplan con los requisitos dispuestos por la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria” (en su artículo vigésimo octavo), que modificó a la Ley N° 20.732, de D.O. 5.03.2014 sobre “Rebaja el Impuesto Territorial correspondiente a Propiedades de Adultos Mayores Vulnerables Económicamente”, al ampliar la rebaja por “Contribuciones de Bienes Raíces” respecto a inmuebles habitacionales de propietarios que sean adultos mayores, vulnerables económicamente (deben cumplir ciertos requisitos), beneficiando ahora a un número mucho mayor de ellos, según lo informó el SII.

El mismo SII dispuso en su sitio www.sii.cl un nuevo portal exclusivo denominado “Beneficio al Adulto Mayor. Un reconocimiento a tu vida” para que el adulto mayor, propietario de inmuebles habitacionales, pueda acceder y aplicar el beneficio de rebaja a las contribuciones de 50% o del 100% de su monto, dependiendo del cumplimiento de los requisitos según se indican a continuación. Este beneficio, a diferencia del que dispuso recientemente el Decreto N° 420, está vigente para el adulto mayor desde el año 2014.

Imagen N° 1. Portal SII “Beneficio al Adulto Mayor”.

Fuente: www.sii.cl

La Ley N° 21.210 lo que hizo fue modificar los requisitos que con anterioridad estableció la Ley N° 20.732, siendo en uno u otro caso los siguientes:

Esquema N° 1. Comparativo entre las Leyes N°s. 20.732 y 21.210.

Tópico Ley N° 20.732, de D.O. 5.03.2014 Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 (vino a modificar la Ley N° 20.732 en su artículo vigésimo octavo)
Antes Hoy
• Beneficio Consiste en una rebaja al monto del impuesto territorial, respecto de un inmueble no agrícola con destino habitacional. Consiste en una rebaja al monto del impuesto territorial, respecto de un inmueble no agrícola con destino habitacional.

El SII informará al contribuyente beneficiado mediante correo electrónico o carta a domicilio (noticia SII: “Comienza a regir ampliación de rebaja de las contribuciones para adultos mayores vulnerables económicamente”, de 8.04.2020).

• Vigencia Desde el año 2014. A partir del pago de las cuotas del año 2020.
• Beneficiarios según el SII Según el SII:

28 mil adultos mayores, al segundo semestre de 2019.

Según el SII:

Ahora, más de 134 mil adultos mayores, al primer semestre de 2020, dependiendo de sus ingresos y si cumplen con todos los requisitos establecidos por la ley.

• Modo de aplicación del beneficio Si los ingresos del contribuyente al 31.12. del año anterior:

a) No exceden del tramo exento (primer tramo de la tabla hasta 13,5 UTA) del Impuesto Global Complementario (IGC), el beneficio corresponderá al 100%.

b) Si exceden del tramo exento (primer tramo de la tabla) del Impuesto Global Complementario (IGC) y no superan el límite superior del primer tramo afecto al IGC (2° tramo de la tabla hasta 30 UTA), el beneficio corresponderá al 50%.

Si los ingresos del contribuyente al 31.12. del año anterior:

a) No exceden del tramo exento hasta $ 8.038.926.- a diciembre 2019 (primer tramo de la tabla hasta 13,5 UTA) del Impuesto Global Complementario (IGC), el beneficio corresponderá al 100%.

b) Si exceden del tramo exento (primer tramo de la tabla, o sea, desde $ 8.038.927.- a diciembre 2019) del Impuesto Global Complementario (IGC) y no superan el límite superior del primer tramo afecto al IGC hasta $ 17.864.280.- a diciembre 2019 (2° tramo de la tabla hasta 30 UTA), el beneficio corresponderá al 50%.

• Requisitos copulativos (deben cumplirse todos) En general, los requisitos son:

– Requisito de edad del adulto mayor en el año anterior a aquel en que aplica el beneficio:

Mujer > o = 60 años.
Hombre > o = 65 años.

– Inscrito al 31.12. del año anterior en que se aplica el beneficio en el Registro de Propiedad del Conservador de Bienes Raíces a su nombre, o conjuntamente con su cónyuge, conviviente civil, o si estos últimos han fallecido, con sus hijos que los hayan sucedido.

– El inmueble debe estar destinado efectivamente a la habitación.

– El avalúo fiscal de la propiedad al momento de aplicar el beneficio no debe superar a $ 128.- millones, al 1.07.2018, cantidad que se reajustará por IPC semestralmente a contar del 1.01.2019. Si el propietario posee más de un inmueble habitacional, el beneficio aplicará al que tenga el mayor avalúo fiscal.

– La sumatoria de avalúos fiscales de todos los bienes raíces del contribuyente no exceda de $ 171 millones al 1.07.2018, reajustada igualmente por IPC.

En general, los requisitos son:

– Requisito de edad del adulto mayor en el año anterior a aquel en que aplica el beneficio:

Mujer > o = 60 años.
Hombre > o = 65 años.

– Inscrito al 31.12. del año anterior en que se aplica el beneficio en el Registro de Propiedad del Conservador de Bienes Raíces a su nombre, o conjuntamente con su cónyuge, conviviente civil, o si estos últimos han fallecido, con sus hijos que los hayan sucedido.

– El inmueble debe estar destinado efectivamente a la habitación.

– El avalúo fiscal de la propiedad al momento de aplicar el beneficio no debe superar a $ 133.319.168.-, 1.01.2020. Si el propietario posee más de un inmueble habitacional, el beneficio aplicará al que tenga el mayor avalúo fiscal.

– La sumatoria de avalúos fiscales de todos los bienes raíces del contribuyente no exceda de $ 178.106.076.- al 1.01.2020.

Existen otras modificaciones sobre el tema.

Fuente: Comparativo entre las Leyes N°s. 20.732 y 21.210, preparado por el editor de contenidos para fines de comprensión académica.

• El pago del Impuesto Territorial

Puede realizar el pago del Impuesto Territorial en línea, a través de la página web de la Tesorería General de la República (TGR) ingresando aquí Podrá visualizar la siguiente imagen N° 2 para el acceso, o en su defecto, también puede realizar el pago desde “Mi SII” en www.sii.cl

Imagen N° 2. “Pago de Contribuciones en línea” a través de la TGR.

Fuente: Portal de pago del Impuesto Territorial en www.tgr.cl

SANTIAGO, lunes 13 de abril de 2020.

Artículos relacionados

Agregar un comentario

Su dirección de correo no se hará público. Los campos requeridos están marcados *

Close
Close