SII y TGR instruyeron sobre la condonación de intereses moratorios por deudas por CBRS

A través de la Res. Ex. SII N° 68 y Res. Ex. TGR N° 490, respectivamente, el SII y Tesorería dictaron normas comunes sobre condonación de recargos legales de deudas por Contribuciones de Bienes Raíces (CBRS), en atención a lo resuelto en el DS N° 420, de D.O. 1.04.2020, del M. de Hacienda. El plazo para optar al beneficio vence el 30.09.2020.

• Presentación

El pasado 26 de junio de 2020, el Servicio de Impuestos Internos (SII) conjuntamente con el Servicio de Tesorería General de la República (TGR) aunaron criterios por medio de las Resoluciones Exentas N° 68 y 490
, respectivamente, a través de las cuales dictaron normas comunes, al establecer la condonación 100% de los intereses moratorios, en el caso de deudas por contribuciones de bienes raíces (CBRS) anteriores al 30.09.2020. Para ello, los contribuyentes con cuotas morosas del impuesto territorial deberán pagarlas total o parcialmente, al contado, y con plazo para hacerlo hasta el 30.09.2020. Asimismo, se señala que no aplicará esta condonación total, en el caso de deudas morosas por contribuciones sujetas a Convenios de Pago vigente con TGR.

• Fundamento en las medidas tributarias dispuestas por el DS N° 420

Como se recordará, con la dictación del DS N° 420, de D.O. 1.04.2020 del M. de Hacienda, que “Establece Medidas de Índole Tributaria, para Apoyar a las Familias, los Trabajadores y a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, en las Dificultades Generadas por la Propagación de la Enfermedad Covid-19 en Chile”, en su artículo 1°, numerales 2), 8) y 10) se dispuso lo siguiente:

Esquema N° 1. Medidas tributarias “Covid-19” en materia del impuesto territorial, según indica el DS N° 420, de D.O. 1.04.2020 del M. de Hacienda.

Disposición legal Medida
Artículo 1°, número 2) Prórroga del pago de la cuota 1 (abril 2020) del impuesto territorial, que se efectuará en 3 cuotas iguales y reajustadas, en los plazos de pago de las cuotas 2 (junio), 3 (septiembre) y 4 (noviembre) durante el año 2020, respectivamente. Los contribuyentes beneficiados con esta medida tributaria son:

a) Aquellos del IGC o IÚSC, propietarios de bienes raíces, con avalúo fiscal individual igual o menor a $ 133 millones al mes de marzo 2020, y

b) Empresas (contribuyentes del IDPC) cuyos ingresos anuales no superen las 350.000 UF, es decir, aproximadamente $ 9.909 millones (referencia al 31.12.2019), incluyendo los de sus relacionados al tenor del art. 8°, N° 17, letras a) y b) del C. Tributario (DL N° 830, de 1974). Cabe hacer notar que la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”, incorporó al artículo 8° el numeral 17 antes indicado.

Artículo primero, N° 2, letra e) de la Ley N° 21.210:Agrégase en el artículo 8° del Código Tributario, DL N° 830, de 1974, el siguiente N° 17:

“17°.- Salvo que alguna disposición legal establezca algo distinto, se entenderá por “relacionados”:

a) El controlador y las controladas. Se considerará como controlador a toda persona o entidad o grupo de ellas con acuerdo explícito de actuación conjunta que, directamente o a través de otras personas o entidades, es dueña, usufructuaria o a cualquier otro título posee o tiene derecho a más del 50% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas de otra entidad, empresa o sociedad. Estas últimas se considerarán como controladas.

Para estos efectos, se entenderá que existe un acuerdo explícito de actuación conjunta cuando se verifique una convención entre dos o más personas o entidades que participan simultáneamente en la propiedad de la sociedad, directamente o a través de otras personas naturales o jurídicas controladas, mediante la cual se comprometen a participar con idéntico interés en la gestión de la sociedad u obtener el control de la misma.

b) Todas las entidades que se encuentren bajo un controlador común.

c) Las entidades y sus dueños, usufructuarios o contribuyentes que a cualquier otro título posean, directamente o a través de otras personas o entidades, más del 10% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o derechos a voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas.

d) El gestor de un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario respecto de la asociación o negocio en que tiene derecho a más del 10% de las utilidades. Asimismo, los partícipes de un contrato de asociación u otro negocio de carácter fiduciario respecto de la asociación o negocio en que tengan derecho a más del 10% de las utilidades.

e) Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los literales c) y d) anteriores, que no se encuentren bajo las hipótesis de las letras a) y b), se considerarán relacionadas entre sí.

f) Las matrices o coligantes y sus filiales o coligadas, en conformidad a las definiciones contenidas en la ley N° 18.046.”.

Artículo 1°, número 8) La TGR queda facultada para dar facilidades de pago a través de “Convenios especiales” y condonar total o parcialmente, los intereses penales y multas que corresponda respecto de pagos de impuestos fiscales y territoriales, o cuotas devengadas en los meses de abril, mayo y junio de 2020. Los contribuyentes beneficiados con esta medida tributaria son:

a) Contribuyentes del IGC o IÚSC, cuyos ingresos anuales no superen las 90 UTA, esto es, $ 53.592.840.- (referencia al 31.12.2019), y

b) Empresas (contribuyentes del IDPC), cuyos ingresos anuales no superen las 350.000 UF, es decir, aproximadamente $ 9.909 millones (referencia al 31.12.2019), incluyendo los ingresos de relacionados conforme al art. 8°, N° 17, letras a) y b) del Código Tributario, ya anteriormente señalado.

Artículo 1°, número 10) Se faculta a la TGR y al SII para condonar, total o parcialmente, los intereses aplicables (intereses moratorios) respecto del pago de cuotas del impuesto territorial efectuadas fuera de plazo, hasta el 30.09.2020.

Fuente: DS N° 420, de D.O. 1.04.2020.

A través del Plan Covid-19 de la TGR, usted puede acceder, conocer y gestionar las medidas tributarias dispuestas en el DS N° 420. Sus materias son: impuesto a la renta, contribuciones, convenios de pago y ventanilla virtual de trámites.

El DS N° 420 fue posteriormente modificado por el DS N° 553, de D.O. 18.04.2020 del M. de Hacienda, al establecer una nueva medida de índole tributaria, la N° 11) que prorroga hasta el 31.07.2020 para que los contribuyentes del Régimen de Renta Presunta, vigentes al 31.12.2019, opten por tributar en la Operación Renta AT 2020 con base en la renta efectiva, según contabilidad completa, con respecto a las rentas del ejercicio comercial 2019. Además, a través del DS N° 842, de D.O. 13.06.2020 del M. de Hacienda, se incorporó la última medida N° 12), que prorrogó hasta el 31.08.2020 el plazo para el pago del impuesto por permiso de circulación correspondiente al año 2020 para un tipo de vehículos y hasta el 30.09.2020 respecto de otros tipos de vehículos, a que alude el DL N° 3.063, sobre Rentas Municipales.

SANTIAGO, martes 30 de junio de 2020.

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