¡Atención! Procedimiento para acogerse a los nuevos Regímenes Tributarios

El SII a través de la Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020 instruyó sobre el procedimiento que tienen los contribuyentes de la Primera Categoría de la LIR, para incorporarse, cambiarse o abandonar los nuevos Regímenes Tributarios que dispuso la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210. El plazo para el año comercial 2020 vencía excepcionalmente el próximo 31.07.2020, pero mediante un nuevo Decreto del M. de Hacienda se amplió hasta el 30 de septiembre de 2020.

• Presentación

A través de una sencilla, simple y rápida Resolución de orientación e instrucción general, de solo cinco (5) páginas, el Servicio instruyó a todos los contribuyentes de la Primera Categoría de la Ley de la Renta sobre el procedimiento para incorporarse, cambiarse o abandonar alguno de los cuatro (4) nuevos Regímenes Tributarios dispuestos por la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210, vigentes a contar del 1.01.2020, cuales son: 14 A) o “Semi Integrado”; 14 B) renta efectiva sin Contabilidad Completa; 14 D), N° 3 o “Pro Pyme” en base a retiros o distribuciones, y 14 D) N° 8 o “Transparencia Tributaria” (régimen de tipo opcional).

• Las instrucciones

El Servicio no consideró pertinente detallar en qué consiste cada uno de los nuevos regímenes, sino se limitó únicamente a señalar cuáles son los regímenes, qué ocurrió con el traspaso que realizó desde los regímenes vigentes al 31.12.2019 a los nuevos a partir del 1.01.2020, la inscripción al nuevo régimen en la época del inicio de actividades, el cambio de régimen y tipo de Contabilidad (debiéndose realizar entre el 1.01 y el 30.04 de cada año, excepto el caso del año 2020, cuyo plazo se prorrogó por DS N° 420, del M. de Hacienda, de D.O. 1.04.2020 hasta el 31.07.2020), la asignación del régimen por parte de este y, finalmente, qué sucede con el incumplimiento de los requisitos para permanecer en los regímenes señalados (cuyo cambio debe ocurrir entre el 1.01. y el 30.04. del año siguiente a aquel en que se incumplió con los requisitos, y aunque se omita informar por parte del contribuyente, el Servicio igualmente manifiesta que realizará un proceso de reclasificación).

No obstante, en la Web del SII, en su sección “Noticias”, del pasado 21.07.2020, se informó de la ampliación del plazo anterior hasta el 30.09.2020. Esta nueva postergación forma parte de las medidas destinadas a enfrentar la crisis sanitaria por “coronavirus”. Asimismo, el llamado del Servicio es que los contribuyentes que lo requieran y cumplen con los requisitos, realicen oportunamente el cambio de Régimen Tributario a través de su web www.sii.cl, ingresando a “Servicios online”, menú “Peticiones Administrativas y otras solicitudes”, opción “Regímenes tributarios”.

A continuación, invitamos al lector a través del siguiente Esquema N° 1 a revisar los principales alcances de los resolutivos de la nueva normativa:

Esquema N° 1. Revisión de la Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020.

Temática Alcances generales
Resolutivo 1°. A) Regímenes Tributarios del artículo 14 de la LIR.

Vigencia. Año comercial 2020 y con efectos a partir de la Renta AT 2021.

No olvidar que…

Los contribuyentes de Primera Categoría no sujetos a ninguno de los Regímenes Tributarios dispuestos (Fundaciones, Corporaciones y empresas 100% del Estado), quedarán registrados como “Contribuyentes no sujetos al artículo 14 de la LIR (14 G))”. Aunque voluntariamente pueden optar por aplicar el art. 14 de la LIR conforme al resolutivo 1°, letra D).

El nuevo art. 14 de la LIR establece:

  • 14 A) o “Semi Integrado”. Renta efectiva según Balance General y con Contabilidad Completa;
  • 14 B) Renta efectiva, sin Balance ni Contabilidad Completa (N° 1 Contabilidad Simplificada, planillas y contratos, y su N° 2 referido a la Renta Presunta conforme al art. 34 de la LIR);
  • 14 D), N° 3 “Pro Pyme” en base a retiros o distribuciones (Renta efectiva con Contabilidad Completa o ejerciendo la opción a Contabilidad Simplificada), y
  • 14 D), N° 8 “Transparencia Tributaria” (Régimen opcional y liberado de Contabilidad Completa).
Resolutivo 1°. B) Traspaso de regímenes vigentes al 31.12.2019 a los nuevos a contar del 1.01.2020.

No olvidar que…

Los contribuyentes del ex art. 14, letra C) N°s. 1 y 2 vigente al 31.12.2019 no fueron reclasificados por el SII. Estos podrán acogerse a un nuevo régimen conforme al resolutivo 1°, letra D).

Está referido al proceso de cambio ejecutado por el SII con fecha 25.02.2020. Será responsabilidad del contribuyente validar el cumplimiento de los requisitos en el Régimen Tributario asignado. La migración desde un Régimen Tributario vigente al 31.12.2019 al nuevo a partir del 1.01.2020 consideró criterios generales para los contribuyentes que: a) Pertenecían al Régimen 14 ter, letra A) fueron traspasado a “Pro Pyme” si cumplían los requisitos; b) Traspasados a “Pro Pyme” si cumplían los requisitos de este régimen, y c) Si no cumplían los requisitos de “Pro Pyme” se traspasaron al Régimen “Semi Integrado”.

El SII dejó sin efecto la inscripción por alguno de los ex regímenes, realizada entre el 1.01.2020 y el 25.02.2020.

Resolutivo 1°. C) Inicio de actividades e inscripción al nuevo régimen.

No olvidar que…

Los nuevos contribuyentes que optaron por un ex Régimen Tributario entre el 1.01.2020 y hasta el 24.02.2020 (antes de la publicación de la Ley N° 21.210), les resulta aplicable esta instrucción.

Contribuyentes que inicien actividades a contar del 1.01.2020, dispondrán en la Web del SII una aplicación para optar por alguno de los nuevos Regímenes Tributarios.

Si el contribuyente no opta a ningún nuevo Régimen Tributario, el SII lo incorporará automáticamente al que le corresponda aplicando el criterio del resolutivo 1°, letra E).

Resolutivo 1°. D) Cambio de Régimen Tributario y tipo de Contabilidad.

No olvidar que…

La opción de cambio de Régimen Tributario y Contabilidad Simplificada rige todos los años hasta el 30 de abril, excepto este año comercial 2020 que por DS N° 420, de D.O. 1.04.2020 se prorrogó hasta el 31.07.2020. Luego, este plazo se volvió a prorrogar hasta el 30.09.2020.

No aplica el F3264 sobre “Aviso Ingreso o Modificación de Regímenes Tributarios” (aplicó solo para Ley N° 20.780).

El cambio de Régimen Tributario se materializa en la Web del SII www.sii.cl, en “Servicios online”, menú “Peticiones Administrativas y otras Solicitudes”, submenú Regímenes tributarios.

Los contribuyentes de “Pro Pyme” (14 D), N° 3) están obligados a llevar Contabilidad Completa, pero pueden optar dentro del menú de cambio de Régimen Tributario a Contabilidad Simplificada (art. 68 de la LIR).

Los contribuyentes también podrán optar por primera vez a “Pro Pyme” Transparencia Tributaria (14 D), N° 8), cumpliendo los requisitos, hasta el 30 de abril de cada año. Este año comercial 2020, excepcionalmente, pueden hacerlo en definitiva, hasta el 30.09.2020.

Los contribuyentes mediante Petición Administrativa, a través de www.sii.cl, pueden solicitar un cambio de Régimen Tributario de manera excepcional.

Resolutivo 1°. E) Asignación de Régimen Tributario por parte del SII. Al inicio de actividades si el contribuyente no opta por un Régimen Tributario, el SII le asignará “Pro Pyme” (14 D), N° 3), cumpliendo los requisitos. Si no los cumple, entonces, quedará sujeto al Régimen “Semi Integrado” (14 A).

Durante enero de cada año, el SII reclasificará e informará a los contribuyentes que habiendo realizado un inicio de actividades en el año anterior y estando en Régimen “Semi Integrado” (14 A) tuvieren ingresos menores a 1.000 UF (referencia aprox. $ 28,3 millones al 31.12.2019), aplicándoles “Pro Pyme” (14 D, N° 3), cumpliendo los requisitos. Igualmente, el contribuyente podrá cambiarse a otro Régimen Tributario conforme al resolutivo 1°, letra D).

Resolutivo 1°. F) Incumplimiento de los requisitos de permanencia.

No olvidar que…

Si el contribuyente incumple posteriormente con los requisitos de su Régimen Tributario, olvidando dar aviso de abandono al SII, entonces, durante el mes de mayo de cada año o cuando se disponga de nuevos antecedentes será reclasificado.

Si el contribuyente deja de cumplir con los requisitos del Régimen Tributario actual, entonces, deberá abandonarlo a contar del 1.01. del año siguiente, dando aviso entre el 1.01. y hasta el 30.04. del año siguiente a aquel en que incumplió los requisitos. Deberá aplicarse el procedimiento del resolutivo 1°, letra D).

Resolutivo 2°. Vigencia de la Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020. A contar de su publicación.
Resolutivo 3°. Deja sin efecto. Desde la entrada en vigencia de esta Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020, queda sin efecto la Resolución Ex. SII N° 93, de 22.09.2016 referida al procedimiento anterior vigente hasta la Renta AT 2020 para acogerse a los Regímenes Tributarios con base en la Reforma Tributaria de la expresidenta Michelle Bachelet (Ley N° 20.780 y su Simplificación con Ley N° 20.899).

Fuente: Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020 en www.sii.cl.

• Anexo 1. Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020.

A continuación, el lector podrá revisar completamente la publicación original de la Resolución Ex. SII N° 82, de 17.07.2020 para lo cual debe acceder aquí.

• Anexo N° 2. Menú “Noticias y eventos” del Ministerio de Hacienda

Con fecha martes, 21 de julio de 2020, en la Web del Ministerio de Hacienda se publicó la siguiente noticia de interés de los contribuyentes de Primera Categoría, contadores, consultores y asesores tributarios: “Ministerio de Hacienda ampliará plazo para elección de régimen tributario de Pymes”, la cual reproducimos íntegramente:

“Hasta el 30 de septiembre, las pequeñas y medianas empresas podrán elegir entre: a) un sistema de tributación de los propietarios en base a retiros o distribuciones, y tasa reducida de 25% de impuesto a la renta, y b) un régimen de transparencia tributaria, en el cual la empresa no paga impuesto a la renta, gravándose el propietario con su impuesto personal por las rentas de la empresa.

El Ministerio de Hacienda informa que ampliará, mediante la dictación de un Decreto, hasta el 30 de septiembre el plazo que tienen las Pymes para elegir el régimen tributario que les resulte más conveniente, con el objeto facilitar y acompañar su cumplimiento tributario en medio de las dificultades que enfrentan a raíz de la crisis sanitaria y económica del Covid-19. Ello, conforme a los cambios pro Pyme implementados en la ley de Modernización tributaria (MT) publicada en marzo del presente año.

Esta decisión se adoptó luego de reuniones con agrupaciones de los gremios que representan a las Pymes del país —entre ellas la Conapyme, la Asech y la Multigremial Nacional de Emprendedores—, en las que manifestaron sus preocupaciones y planteamientos.

“En estos tiempos particularmente difíciles, recogemos las propuestas de los gremios que permitan avanzar en medidas de apoyo a los emprendedores y que faciliten la elección de su régimen tributario”, señaló el Ministro de Hacienda, Ignacio Briones.

La autoridad destacó que la nueva medida anunciada complementa los esfuerzos legales y administrativos implementados por el Gobierno, el Servicio de Impuestos Internos y la Tesorería General de la República destinados a otorgar liquidez y facilitar el cumplimiento tributario para las Pymes.

Entre estas medidas se encuentran la postergación de impuestos, la reducción a 0% del impuesto de timbres y estampillas, la condonación de intereses y multas, ampliación de presentación de declaraciones juradas y el ofrecimiento de convenios de pago especiales.

La Ley N° 21.210 sobre Modernización Tributaria incorporó el régimen Pro Pyme, que contempla dos sistemas a) Un sistema de tributación de los propietarios en base a retiros o distribuciones, y tasa reducida de 25% de impuesto a la renta, y b) un régimen de transparencia tributaria en el cual la empresa no paga impuesto a la renta, gravándose el propietario con su impuesto personal por las rentas de la empresa.

Este año, las Pymes debían elegir su régimen tributario hasta el 30 de abril de 2020; el Ministerio de Hacienda amplió dicho plazo hasta el 31 de julio (mediante el Decreto Supremo N° 420 de 30 de marzo de 2020), el que ahora se extenderá hasta el 30 de septiembre debido a la prolongación de la pandemia Covid-19.

Además, actualmente, se encuentra en tramitación un proyecto de ley presentado por el Gobierno para reducir transitoriamente (hasta el año 2022) la tasa de impuesto de primera categoría de 25% a 12,5%, que fue aprobado por la Cámara de Diputadas y Diputados y se encuentra en tramitación ante el Senado.

Las Pymes que cumplan los requisitos, de forma automática se incorporarán al régimen de tributación de los propietarios en base a retiros o distribuciones, y tasa reducida de impuesto de primera categoría. Pero pueden optar por cambiarse al régimen de transparencia tributaria.”

Fuente: Ministerio de Hacienda.

• ¿En qué consisten los nuevos Regímenes Tributarios?

Aunque la Resolución del Servicio nada explica por ahora, el editor de contenidos tributarios invita a los lectores a conocer las principales características de cada uno de los nuevos Regímenes Tributarios, que dispuso la Reforma Tributaria del Presidente Sebastián Piñera. La idea es que el contribuyente de la Primera Categoría de la Ley de la Renta, pueda tomar una decisión lo más informado posible: ¿me conviene para el año comercial 2020 cambiarme de Régimen Tributario? y ¿puedo optar también por una Contabilidad Simplificada? Conozca las respuestas aquí.

SANTIAGO, Viernes 24 de julio de 2020.

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