¡Atención! Conozca las modificaciones a las medidas tributarias del DS N° 420, introducidas por el DS N° 1.156, ambos del M. de Hacienda

Mediante el DS N° 1.156, de D.O. 7.08.2020, el Ejecutivo prorrogó el plazo de algunas medidas tributarias, modificando, una vez más, el DS N° 420, de D.O. 1.04.2020. En concreto, hasta el 30 de septiembre podrá optarse a los nuevos Regímenes “Semi Integrado”, “Pro Pyme General” o “Transparencia Tributaria”; la TGR cursará Convenios y condonaciones de intereses y multas de impuestos fiscales y CBRS, o cuotas que se devenguen, y por IVA y Renta fuera de plazo hasta el mes de diciembre 2020. Además, se incluye una nueva medida tributaria -la número 15)-, que prorroga el pago de las C3 y C4 de las CBRS del año 2020 hasta en cuatro cuotas durante el año 2021, según indica.

• Presentación

En el Diario Oficial N° 42.725 del día viernes 7 de agosto de 2020, el Ministerio de Hacienda, publicó el DS N° 1.156, de 28.07.2020, que “Modifica Decreto Supremo N° 420, de 30 de marzo de 2020, del Ministerio de Hacienda, Estableciendo Nuevas Medidas de Índole Tributaria que indica”, a través del cual incorporó una nueva medida número 15), que beneficia exclusivamente a los contribuyentes del IGC y del IÚSC, por sus inmuebles habitacionales con avalúo fiscal que no exceda de 5.000 UF a junio de 2020, esto es, $ 143.482.100.-, permitiéndoseles el aplazamiento del pago de las cuotas 3 y 4 del Impuesto Territorial (CBRS) del año 2020, hasta en cuatro (4) cuotas durante el próximo año 2021. Además, la citada normativa prorrogó el plazo primitivo que habían dispuesto para su aplicación otras cuatro (4) medidas tributarias (las contempladas en los numerales 6), 8), 9) y 10) del DS N° 420, de D.O. 1.04.2020) que, con anterioridad fueron consideradas por el Ejecutivo.

Los invitamos a revisar en detalle estas nuevas modificaciones.

Esta publicación era muy esperada, en especial, por la comunidad de empresas (contribuyentes del impuesto de Primera Categoría) y sus contadores, abogados y asesores tributarios, quienes debían resolver sobre la opción que se disponía hasta el 31 de julio de 2020, para que las empresas a partir de este año 2020 hicieran frente a alguno de los nuevos Regímenes Tributarios, dispuestos por la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 luego que el Ministerio de Hacienda oficializara en su Web el pasado 21 de julio, el aplazamiento de la opción para el 30 de septiembre de 2020. Por lo que se mantenía pendiente la formalización del nuevo plazo legal, lo que se concretó este 7 de agosto de 2020. Sin embargo, la autoridad estimó incluir otras modificaciones a algunas de las medidas tributarias en vigencia.

Por lo que esta es la cuarta modificación que realiza el Ejecutivo al artículo 1° del DS N° 420, de D.O. 1.04.2020, cuya instrucción primaria consideró 10 medidas de índole tributaria como paliativas de la crisis sanitaria por “Coronavirus” que afecta a nuestro país, desde el mes de marzo pasado. Tales medidas han estado destinadas a apoyar a las familias, a los trabajadores y a las micro, pequeñas y medianas empresas (“Mipymes”).

• ¿En qué consistieron las modificaciones anteriores?

El lector podrá revisar en qué consistieron las modificaciones anteriores al actual decreto:

El DS N° 553, del Ministerio de Hacienda, de D.O. 18.04.2020 se había incorporado la medida número 11), que prorrogó hasta el 31 de julio de 2020 el plazo para que los contribuyentes de Renta Presunta pudieran optar por declarar la Renta Efectiva según Contabilidad Completa, con respecto a las rentas obtenidas durante el ejercicio comercial 2019.

 

El DS N° 842, del Ministerio de Hacienda, de D.O. 13.06.2020 se había incorporado la medida número 12), que prorrogó hasta el 31 de agosto y 30 de septiembre, ambos de 2020, el plazo para el pago del permiso de circulación correspondiente al año 2020, en los términos que en él señala.

 

El DS N° 1.043, del Ministerio de Hacienda, de D.O. 3.07.2020 se habían incorporado las medidas números 13) y 14), respectivamente. En el numeral 13) prorrogó el plazo para el pago del IVA de los PT junio, julio y agosto de 2020 a partir del mes de octubre, respecto de los contribuyentes del Régimen Tributario “Pro Pyme”, que lo harán en 12 cuotas mensuales, iguales y reajustadas, mientras que para aquellos que no pertenecen a “Pro Pyme” y cuyos ingresos anuales no superen a 350.000 UF ($ 9.908.- millones al 31.12.2019), será en 6 cuotas mensuales, iguales y reajustadas. Ambos tipos de contribuyentes podrán acogerse a esta medida siempre que hayan experimentado una disminución de al menos un 30% en sus operaciones declaradas ante el Servicio en los meses de abril, mayo y junio de 2020, reajustadas, con respecto del promedio en el mismo período 2019.

En tanto que, en el numeral 14) se instruyó al Servicio para condonar también el pago del PPMO de los PT junio, julio y agosto de 2020 para los contribuyentes de la Primera Categoría del artículo 84, letra a) de la LIR, declarados respecto de los meses de enero a mayo de 2020, haya disminuido en al menos un 30% en relación a igual suma declarados respecto de los meses de enero a mayo de 2019.

 
• ¿En qué consisten las nuevas modificaciones del actual DS N° 1.156?

Se incorporan cinco (5) nuevas modificaciones al artículo 1° del DS N° 420, ya citado, de las cuales cuatro (4) corresponden a modificatorias en materia de plazos, y una (1) da cuenta de la medida numeral 15). ¿Cuáles son estas y en qué consisten?

  1. En la medida numeral 6), del primitivo decreto, se reemplaza la frase “31 de julio de 2020” por “30 de septiembre de 2020”, por lo que se prorroga hasta el 30 de septiembre de 2020 la fecha para optar a los nuevos Regímenes Tributarios “Semi Integrado” (14 A) de la LIR), “Pro Pyme General” (14 D) N° 3 de la LIR) y “Transparencia Tributaria” (14 D) N° 8 de la LIR).
  1. En la medida numeral 8), del primitivo decreto, se reemplaza la frase “devengadas en los meses de abril, mayo y junio de 2020” por “que se devenguen durante los meses de abril a diciembre de 2020”, por lo que la TGR está facultada para dar facilidades de pago por medio de Convenios especiales y condonar, total o parcialmente, los intereses penales y multas que corresponda respecto de los pagos de impuestos fiscales y CBRS, o cuotas que se devenguen durante los meses de abril a diciembre de 2020, para los contribuyentes del IGC o IÚSC, cuyos ingresos anuales no excedan de 90 UTA ($ 53.592.840.-, si consideramos su valor al 31.12.2019) y para contribuyentes de Primera Categoría cuyo ingreso anual no exceda de 350.000 UF, esto es, $ 9.908.479.000.- si consideramos su valor al 31.12.2019 (incluyendo ingreso de relacionados conforme a las letras a) y b) del artículo 8° N° 17 del Código Tributario, DL N° 830, de 1974).
  2. Para comprender el procedimiento de cómputo de ingresos tratándose de contribuyentes “relacionados”, el lector podrá consultar el artículo “Procedimiento para el cómputo del límite del Régimen Tributario ´Pro Pyme´”, ingresando aquí.
  1. En la medida numeral 9), del primitivo decreto, se reemplaza la frase “30 de septiembre de 2020” por “31 de diciembre de 2020”, por lo que la facultad del SII y de la TGR para condonar, total o parcialmente, los intereses penales y multas aplicadas a las declaraciones de impuestos presentadas fuera de plazo en materia de IVA y Renta, rige hasta el 31 de diciembre de 2020.
  1. En la medida numeral 10), del primitivo decreto, se reemplaza la frase “30 de septiembre de 2020” por “31 de diciembre de 2020”, por lo que la facultad de la TGR y del SII para condonar, total o parcialmente, los intereses aplicables respecto de pagos de cuotas de impuesto territorial (CBRS) efectuadas fuera de plazo, se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020.
  1. Se agrega una nueva medida numeral 15), al primitivo decreto, que prorroga los plazos de pago de las cuotas del impuesto territorial con vencimiento el 30 de septiembre y 30 de noviembre, ambas del año 2020, las cuales podrán pagarse en cuatro cuotas, iguales y reajustadas, en los plazos de pago de las cuotas del impuesto territorial del año 2021, conforme al artículo 22 de la Ley sobre Impuesto Territorial (Ley N° 17.235). Esta prórroga solo aplica a los inmuebles habitacionales de propiedad de contribuyentes del IGC o IÚSC, y cuyo valor de avalúo, determinado por el Servicio, no exceda de 5.000 UF a junio de 2020, esto es, $ 143.482.100.- con base, como referente, al valor de la UF al 30 de junio de 2020.

• Resumen de las medidas incorporadas

A continuación, invitamos ahora al lector a repasar a través del Esquema N° 1 siguiente, un resumen general de las modificaciones que incorporó el nuevo DS N° 1.156, de D.O. 7.08.2020 al DS N° 420, de D.O. 1.04.2020, ambos del Ministerio de Hacienda.

Esquema N° 1. Panorámica de las modificaciones del DS N° 1.156, de D.O. 7.08.2020 al art. 1° del DS N° 420, de D.O. 1.04.2020, ambos del M. de Hacienda.

Nuevo plazo Medida incorporada Beneficia a Modificación
Se prorroga hasta el 30.09.2020, el plazo primitivo 31.07.2020. Modificatoria al art. 1° del citado DS N° 420, en su numeral 6). Quienes opten a los Regímenes “Semi Integrado”, “Pro Pyme General” o “Transparencia Tributaria”. Plazo legal para ejercer la opción Regímenes Tributarios Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020.
Que se devenguen durante abril a diciembre de 2020, pues con anterioridad el devengamiento debía ocurrir solo en los meses de abril, mayo y junio de 2020. Modificatoria al art. 1° del citado DS N° 420, en su numeral 8). Contribuyentes del IGC o IÚSC (con ingresos anuales no superiores a 90 UTA, esto es, $ 53.592.840.- al 31.12.2019) y de la Primera Categoría con ingresos anuales, incluyendo, los de relacionados de las letras a) y b) del artículo 8° número 17) del C. Tributario, no superiores a 350.000 UF, esto es, $ 9.908.479.000.- al 31.12.2019. Facilidades de pago por parte de la TGR (Convenios y condonación, total o parcial) de intereses y multas de impuestos fiscales y CBRS, o cuotas por el período ahora extendido, que se indica.
Hasta el 31 de diciembre de 2020, pues con anterioridad la medida regía hasta el 30 de septiembre de 2020. Modificatoria al art. 1° del citado DS N° 420, en su numeral 9). Contribuyentes de IVA (F29) y Renta (F22). Faculta al SII y a TGR para condonar total o parcialmente, los intereses penales y multas aplicadas a las declaraciones de impuestos presentadas fuera de plazo en materia de IVA y Renta, hasta el mes que ahora se indica.
Hasta el 31 de diciembre de 2020, pues con anterioridad la medida aplicaba hasta el 30 de septiembre de 2020. Modificatoria al art. 1° del citado DS N° 420, en su numeral 10). Contribuyentes del Impuesto Territorial (CBRS). Faculta a TGR y al SII para condonar, total o parcialmente, los intereses aplicables respecto de pagos de cuotas de Impuesto Territorial (CBRS) efectuadas fuera de plazo, hasta el mes que ahora se indica.
Se agrega al art. 1° del citado DS N° 420, correspondiente al numeral 15). Respecto de inmuebles habitacionales de propiedad de contribuyentes del IGC o IÚSC, y cuyo valor de avalúo, determinado por el Servicio, no exceda de 5.000 UF a junio de 2020, esto es, $ 143.482.100.- con base, como referente, al valor de la UF al 30 de junio de 2020. Prorroga los plazos de pago de las cuotas del impuesto territorial con vencimiento el 30 de septiembre y 30 de noviembre, ambas del año 2020, las cuales podrán pagarse en cuatro cuotas, iguales y reajustadas, en los plazos de pago de las cuotas del impuesto territorial del año 2021, conforme al artículo 22 de la Ley sobre Impuesto Territorial (Ley N° 17.235).

Fuente: DS N° 1.156, del M. de Hacienda, de D.O. 7.08.2020 en concordancia con el DS N° 420, de D.O. 1.04.2020.

Finalmente, invitamos a nuestros lectores a informarse en detalle, si hasta ahora no lo han hecho, de las modificaciones anteriores que se realizaron al DS N° 420, ingresando a los siguientes temas, según sea su preferencia:

¡Atención Pymes “Pro Pyme” y “Renta Presunta”! El SII informó prórroga hasta el 31 de julio de 2020 (ahora es hasta el 30.09.2020) para que las Pymes “Pro Pyme” opten por Contabilidad Simplificada, y que Pymes “Renta Presunta” opten por declarar la Renta AT 2020 bajo renta efectiva

SII y TGR instruyeron sobre la condonación de intereses moratorios por deudas por CBRS

¡TGR informa a los contribuyentes! Nueva política de convenios y condonaciones 2020 – Plan “Covid-19

¿Ya se informó…? Conozca los beneficios tributarios transitorios por impuestos mensuales y anuales que rigen desde abril 2020

SANTIAGO, viernes 7 de agosto de 2020.

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