Vencimientos de las Declaraciones Juradas Anuales y Certificados para el AT 2021

El SII a través de la Resolución Exenta SII N° 128, de 30.09.2020 instruyó para el AT 2021 los plazos para cumplir con las Declaraciones Juradas Anuales (DDJJ). Lo invitamos a informarse, revisar las fechas y planificar la primera etapa de la Operación Renta 2021.

• Presentación

El Servicio de Impuestos Internos oficializó la publicación de los vencimientos de las DDJJ para el cumplimiento de los formularios 18XX o 19XX, según corresponda, para la primera etapa de la Operación Renta AT 2021.

Recordemos que todos los años los contribuyentes del país, causantes de impuestos, deben cumplir obligatoriamente con el Fisco con un sinnúmero de declaraciones mensuales o anuales, a través de las cuales realizan el pago de sus impuestos, o bien, entregan información crucial para los sistemas de información y control con que cuenta el Servicio de Impuestos Internos. Estos alimentan las bases de datos del Servicio y sirven para sus “cruces de información”, es decir, para los fines de fiscalización electrónica, presencial y programas de auditoria, entre otros.

Estas obligaciones pueden ser de dos tipos: la “Principal” o de pago de impuestos, como es el caso de la Declaración Anual de Impuestos a la Renta o F22, que se debe ser cumplida obligatoriamente durante el mes de abril de cada año, sobre todo, si hay un pago asociado, de lo contrario, puede extenderse su cumplimiento hasta principios del mes de mayo. Y las obligaciones tributarias “Accesorias”, “Anexas” o “Complementarias”, que se expresan a través de diferentes formularios denominados 18XX o 19XX, a través de los cuales el Servicio recopila datos e información tributaria gravitante para el proceso anual de declaraciones, los cuales proporcionan los denominados “Agentes Retenedores” o “Informantes” de la Renta, quienes deben reportar en diferentes fechas la más variada información tributaria, tales como: retiros, remesas o distribuciones de dividendos, remuneraciones por sueldos, honorarios y otras rentas pagadas, rentas pagadas por arrendamiento, enajenaciones de acciones, etc.

El proceso se conoce como “Operación Renta” y tiene dos etapas bien claras y en determinados tiempos: la primera, referida al proceso de “Declaraciones Juradas Anuales”, es decir, al cumplimiento de las obligaciones tributarias accesorias, tal como ya se indicó y, la segunda etapa, correspondiente al proceso de cumplimiento de la “Declaración de Impuestos Anuales a la Renta” o conocido también como “Formulario 22” o, simplemente, “F22”.

La primera etapa: “Declaraciones Juradas Anuales” (DDJJ) reúne información crucial para la continuación de la segunda etapa: “F22”. Sin esta primera etapa, el Servicio no podría realizar los cruces de fiscalización y control necesarios para la correcta determinación de la obligación tributaria “Principal” o de pago de impuestos a través del “F22”.

Como ya es tradicional en estas fechas, el Servicio adelanta las fechas de cumplimiento o de vencimiento de las distintas “DDJJ” o formularios 18XX o 19XX, según corresponda, a través de un “Calendario de vencimientos” que publica por medio de una Resolución. Para el AT 2021 esta información se instruye por medio de la Resolución Exenta SII N° 128, de 30.09.2020. Lo invitamos a conocerla…

• El “Calendario de vencimientos” general por Regímenes Tributarios

A continuación, presentamos los plazos para el cumplimiento de las DDJJ AT 2021, según los Regímenes Tributarios vigentes para la Operación Renta AT 2021, tal como se indica:

Cuadro N° 1. Principales DDJJ anuales, Certificados y sus vencimientos, según Regímenes Tributarios vigentes Ley N° 21.210 para la Operación Renta AT 2021.

Régimen Tributario / características DJA
Formulario N°
Vencimiento Certificado N° Vencimiento
General.

Semi Integrado

(14 A) LIR).

A este régimen pueden optar todos los contribuyentes (obligatoriamente se encontrarán las S.A.A. y Grandes Empresas, entre otros).

¡Importante!

• Tienen derecho a aplicar la rebaja anual de hasta 50% de la RLI, con tope de 5.000 UF (nuevo Art. 14, letra E) LIR).
• Determinan obligatoriamente un CPT conforme al Art. 41 N° 1 LIR.
• Serán reclasificadas por el SII al Régimen Tributario “Pro Pyme General”, aquellas empresas que al término del primer año de su I. Actividades obtengan ingresos que no superen 1.000 UF. El SII informará en el sitio web en “Mi SII”.

 
Contabilidad Completa.
Tasa IDPC, 27%.
Tasa variable PPMO.

Sus Propietarios tributan con base en los retiros, remesas o distribuciones de utilidades (dividendos) y, en definitiva, con derecho a un crédito parcial de 65% del DPC, ya que deben restituir el 35% restante (Débito Fiscal por restitución crédito por IDPC a nivel de F22).

1948 (S.A.A.)
1948 (E.I.)
1948 (demás contribuyentes)
17.03.2021
Antes de F22
26.03.2021
C70
C70
C70
17.03.2021
Liberado
26.03.2021
1949 22.03.2021
1950
1951
1907
30.06.2021
30.06.2021
30.06.2021




1937 30.06.2021
1929 30.06.2021
1930 30.06.2021
1946 30.06.2021
1921 Último día hábil mes sgte.
1913 30.06.2021
1926
1847
30.06.2021
30.06.2021


DJA Trusts 30.06.2021
1909 24.03.2021 C38 21.03.2021
1887
1887
19.03.2021
19.03.2021
C6
C41
14.03.2021
14.03.2021
1835 24.03.2021
1879
1879
1879
24.03.2021
24.03.2021
24.03.2021
C1
C2
C48
14.03.2021
14.03.2021
1932 24.03.2021
1837 18.05.2021
       
General.
Pro Pyme General
(14 D) N° 3 LIR).

Requisitos de acceso y/o mantención. 1) El Capital Efectivo (Total Activos menos v. INTO) al inicio de sus actividades no puede exceder de 85.000 UF al día 1º. del mes de inicio de actividades; 2) El Promedio anual Ingresos del giro últimos 3 ejercicios anteriores no puede superar a 75.000 UF (puede excederse por una sola vez, con tope de 85.000 UF los ingresos de un ejercicio) (considérese la aplicación de la Resolución Ex. SII N° 85, de 22.07.2020 para el cómputo de ingresos de empresas relacionadas y C51, que debe ser emitido hasta antes del 1.03.2021 por las entidades relacionadas conforme a la Resolución Ex. SII N° 84, de 22.07.2020), y 3) Los ingresos por explotación de BRNA, de capitales mobiliarios, participaciones en Asociaciones o Cuentas en Participación y por la posesión o tenencia a cualquier título de derechos sociales, acciones y cuotas de FI no pueden exceder, en su conjunto, al 35% de los ingresos totales del giro.

¡Importante!

• Tienen derecho a aplicar la rebaja anual de hasta 50% de la RLI, con tope de 5.000 UF (nuevo Art. 14, letra E) LIR).
• Determinan obligatoriamente un CPT Simplificado.

 
Contabilidad Completa (opción Contabilidad Simplificada según Art. 68 LIR).

Sus Propietarios tributan con base en los retiros, remesas o distribuciones de utilidades (dividendos) y con derecho a crédito por la totalidad del IDPC.

Tasa transitoria IDPC, 10% AT 2021, 2022 y 2023 (Art. 1°, Ley 21.256, de D.O. 2.09.2020). Posteriormente, aplica tasa 25%.

Tasa PPMO, 0,25% al I. Actividades, o 0,25% si ingresos brutos del giro del año anterior no superan a 50.000 UF o 0,5% si los superan. No obstante, por Ley 21.256 también disminuye transitoriamente la tasa de PPMO de 0,25% a 0,125% o de 0,5% a 0,25%, a partir del PT octubre de 2020, que se declara y paga en noviembre de 2020.

1948 (S.A.A.)
1948 (E.I.)
1948 (demás contribuyentes)
17.03.2021
Antes del F22
26.03.2021
C70
C70
C70
17.03.2021
Liberado
26.03.2021
1909 24.03.2021 C38 21.03.2021
1887
1887
19.03.2021
19.03.2021
C6
C41
14.03.2021
14.03.2021
1835 24.03.2021
1879
1879
1879
24.03.2021
24.03.2021
24.03.2021
C1
C2
C48
14.03.2021
14.03.2021
1932 24.03.2021
1837 18.05.2021
Especial.

Opción Pro Pyme Transparente
(14 D) N° 8 LIR).

¡Importante!

• Los Propietarios deben tributar por la totalidad de la Base Imponible positiva de la empresa al 31.12., asignándosele según su participación en las utilidades, o la proporción en el capital pagado y, en su defecto, el capital aportado o suscrito, según corresponda, y no tienen derecho a crédito por IDPC.

• Si los ingresos de la Pyme superan a 50.000 UF, determinarán un CPT Simplificado.

 
Requisitos copulativos. Los del Régimen “Pro Pyme General” y los Propietarios deben ser siempre contribuyentes de impuestos finales (IGC o I.A.). Además, considérese la aplicación de la Resolución Ex. SII N° 85, de 22.07.2020 para el cómputo de ingresos de empresas relacionadas y C51, que debe ser emitido hasta antes del 1.03.2021 por las entidades relacionadas conforme a la Resolución Ex. SII N° 84, de 22.07.2020.

Contabilidad Simplificada (Libro Caja o Control de Ingresos y Egresos según RCV).

Tasa IDPC, 0% (eximido).

Tasa PPMO, 0,2% al I. Actividades, o 0,2% si ingresos brutos del giro del año anterior no superan a 50.000 UF o 0,5% si los superan. No obstante, por Ley 21.256 también disminuye transitoriamente la tasa de PPMO de 0,2% a 0,1% o de 0,5% a 0,25%, a partir del PT octubre de 2020, que se declara y paga en noviembre de 2020.

1947 (E.I.)
1947 (demás contribuyentes)
Antes del F22
30.03.2021
C69
C69
30.03.2021
30.03.2021
1887
1887
19.03.2021
19.03.2021
C6
C41
14.03.2021
14.03.2021
1835 24.03.2021
1879
1879
1879
24.03.2021
24.03.2021
24.03.2021
C1
C2
C48
14.03.2021
14.03.2021
1837 18.05.2021
Especial.
Contabilidad simplificada, planillas y contratos
(14 B) N° 1 LIR).

Tasa IDPC, 25%.

1943 (E.I. y EIRL)
1943 (demás contribuyentes)
30.03.2021
30.03.2021
C57
C57
30.04.2021
Liberados
1887
1887
19.03.2021
19.03.2021
C6
C41
14.03.2021
14.03.2021
1835 24.03.2021
1879
1879
1879
24.03.2021
24.03.2021
24.03.2021
C1
C2
C48
14.03.2021
14.03.2021
Especial.
Renta Presunta
(14 B) N° 2 y 34, ambos LIR).

Tasa IDPC, 25%.

• Agrícola
• Minería
• Transporte

Considérese la emisión del nuevo C51, hasta antes del 1.03.2021 por las entidades relacionadas conforme a la Resolución Ex. SII N° 84, de 22.07.2020.

1943 (E.I. y EIRL)
1943 (demás contribuyentes)
30.03.2021
30.03.2021
C58
C58
30.04.2021
Liberados
1887
1887
19.03.2021
19.03.2021
C6
C41
14.03.2021
14.03.2021
1835 24.03.2021
1879
1879
1879
24.03.2021
24.03.2021
24.03.2021
C1
C2
C48
14.03.2021
14.03.2021

Fuente: esquema preparado por el editor de contenidos con base en la Resolución Ex. SII N° 128, de 30.09.2020 y demás Resoluciones Exentas SII sobre DDJJ publicadas durante el año 2020.

• Training en DDJJ anuales y Certificados

El editor de contenidos tributarios invita a los lectores al próximo seminario de Thomson Reuters denominado “Novedades Declaraciones Juradas AT 2021, ¿qué nos trae la próxima Operación Renta? Modalidad Online”. Su relator, Víctor Morales Pereira, quien se ha especializado en el tema, revelará los secretos que esconde la Renta AT 2021 a través de las nuevas DDJJ que ha creado el Servicio de Impuestos Internos con ocasión de la implementación de la Reforma Tributaria Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 como, asimismo, las modificaciones que ha debido introducir. Reserve su cupo ahora y no espere a que llegue el año 2021 para tomar la decisión de capacitarse, porque para entonces ya no habrá tiempo. ¡Son tantos los cambios que los contribuyentes deberán tener en cuenta este AT 2021!, que lo mejor es que planifiquen desde ahora su Operación Renta AT 2021. Olvídese de seguir postergando las decisiones importantes y anótese para este seminario.

SANTIAGO, lunes 5 de octubre de 2020.

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