¡Atención!, ¿optó por el “Ingreso Diferido” cuando ingresó al ex Régimen 14 Ter, letra A) de la LIR?, ¿no?, entonces, la Ley N° 21.210 le permitirá hacerlo retroactivamente en la Renta AT 2021.

El SII instruyó en su Resolución Ex. SII N° 141, de 13.11.2020 sobre la medida excepcional que dispuso la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020, en su artículo 15° transitorio, al permitir a los ex contribuyentes del Régimen 14 Ter, letra A) de la LIR (respecto de aquellos que primitivamente pertenecían al ex Régimen único de “FUT”) que no optaron por el “Ingreso Diferido” hasta el 30.04.2016 a acogerse a este, con efecto retroactivo, por aquellas rentas o cantidades que se mantenían pendientes de tributación, debiendo hacerlo a través del F22, AT 2021, Recuadro N° 7 hasta el 30.04.2021 o 7.05.2021, según corresponda.

• Presentación

El Servicio de Impuestos Internos instruyó a través de su Resolución Ex. SII N° 141, de 13.11.2020 con respecto a la medida excepcional contemplada en el artículo décimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”, que permite que los contribuyentes del ex Régimen Tributario 14 Ter, letra A) de la LIR (recordemos que este régimen fue derogado por la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210 a contar del 1.01.2020, y en su reemplazo, tales contribuyentes convergieron naturalmente al nuevo Régimen Tributario opcional “Pro Pyme Transparente”, caracterizado por su exención de Primera Categoría y únicamente con una tributación final a nivel de los Propietarios de la Mipyme, salvo que hayan cumplido con los requisitos y optado por pertenecer a alguno de los otros nuevos regímenes que también instruyó la reforma), por haber pertenecido también al ex Régimen Tributario único de “FUT”, vigente hasta el 31.12.2016 (por cumplir con el requisito de haber estado sujetos al Impuesto de Primera Categoría a nivel de la empresa y sobre la base de un Balance General según Contabilidad Completa), con su ingreso al régimen simplificado de tributación a contar del 1 de enero de 2015 o 2016, según corresponda, pudieron considerar como un “Ingreso Diferido” las rentas o cantidades que se mantenían pendientes de tributación (el saldo positivo de “FUT” y los excesos de retiros), y cuyo plazo para acogerse venció el 30 de abril de 2016, según lo contempló la Resolución Ex. SII N° 32, de 6.04.2016. Si no optaron en dicha época y aún mantienen pendiente la obligación tributaria de pago por dichos saldos provenientes del ex Régimen único de “FUT”, entonces, ahora con la Ley N° 21.210 excepcionalmente podrán ejercer esta opción a través del F22 de la Renta AT 2021, hasta el 30 de abril o 7 de mayo de 2021, según corresponda. La opción del “Ingreso Diferido”, desde un punto de vista impositivo, es lejos la más recomendable al permitir un pago del impuesto a la renta de manera más blanda, en cómodas cuotas; pues, considera en la determinación de la Base Imponible del IDPC de la Mipyme, tan solo una cantidad a razón de 1/5 de dicho ingreso cada año, permitiendo cumplir con la obligación tributaria en 5 años, o bien, antes, si así lo desea la empresa. Esto contrasta significativamente con el pago inmediato en el IGC o I.A. por dichas rentas o cantidades provenientes del “FUT”, las que debían entenderse retiradas, remesadas o distribuidas a los Propietarios, al término del ejercicio anterior a aquel en que la Mipyme ingresó al régimen simplificado.

• ¿Quiénes podrán ejercer esta opción excepcional de la Ley N° 21.210?

Aquellos contribuyentes del ex Régimen Tributario 14 Ter, letra A) de la LIR que no se acogieron al mecanismo primitivo del “Ingreso Diferido” en el plazo que señaló la Resolución Ex. SII N° 32, de 6.04.2016, esto es, hasta el 30 de abril de 2016, ya sea porque no se declararon los impuestos respectivos (los que recaían sobre el saldo positivo de “FUT” o “Exceso de Retiros” al 31.12.2016) , o habiéndose declarado, estos se encuentran pendientes de pago.

• ¿Qué es el “Ingreso Diferido”?

En general, consiste en un mecanismo de tributación del saldo positivo de “FUT” y de los “Excesos de Retiros” al 31.12.2016, correspondientes al ex Régimen Tributario único de “FUT” que, como recordará el lector de la antigua escuela, se mantuvo vigente por más de 30 años y que fue eliminado por la Reforma Tributaria de la Ley N° 20.780, de D.O. 29.09.2014 y su posterior Simplificación con Ley N° 20.899, de D.O. 8.02.2016, ambas del ex gobierno de la entonces Presidenta Bachelet, denominados por el Servicio como “las rentas o cantidades pendientes de tributación”. Estas debían incorporarse dentro de los ingresos percibidos o devengados del ejercicio respectivo, en un período de hasta 5 ejercicios comerciales consecutivos, contado desde aquel en que ingresaron al régimen simplificado, pudiendo incorporar como mínimo 1/5 de dicho ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputación, independiente de que después abandonaran o no el Régimen Tributario del 14 Ter, Letra A) de la LIR (hoy, derogado por la Ley N° 21.210).

Por otra parte, tales contribuyentes también pudieron acogerse a la opción de pagar un Impuesto Sustitutivo (“IS”), que estuvo vigente hasta el 30 de abril de 2016 sobre el saldo de “FUT” al 31.12.2014 o 31.12.2015, por aquellas rentas o cantidades mantenidas como pendientes de tributación en el registro “FUT” y “FUR”, vigentes al 31.12.2016.

• ¿Cómo se ejercerá el “Ingreso Diferido” por Ley N° 21.210 en la Renta AT 2021?

Las instrucciones del Servicio señalan en su Resolución Ex. SII N° 141, de 13.11.2020 que la opción podrá ejercerse exclusivamente a través del F22, AT 2021, declarando el “Ingreso Diferido” en un nuevo Recuadro N° 7, cuyo tenor deberá ser similar al siguiente (en lo que respecta a los Códigos):

Esquema N° 1: Nuevo Recuadro N° 7 para el F22 AT 2021, conforme a las instrucciones del resolutivo 1° de la Resolución Ex. SII N° 141, de 13.11.2020.

RECUADRO N° 7: …
Detalle Rentas tributables acumuladas Incremento Crédito no sujeto a restitución
Saldo de ingreso diferido pendiente de tributación de acuerdo al art. 15 transitorio de la Ley N° 21.210: 1365   1366   1367  
Ingreso Diferido a imputar en el ejercicio: 1185   1369   1370  
Total Saldo ingreso diferido a imputar en los ejercicios siguientes: 1096   1097   1106  

Fuente: Resolución Ex. SII N° 141, de 13.11.2020 en www.sii.cl.

Los contribuyentes podrán ejercer la opción hasta el 30.04.2021 para F22 con pago asociado, o bien, hasta el 7.05.2021 para F22 que se encuentren “calzadas” o “con devolución” asociada.

Revisemos lo que dijo el SII, en su oportunidad, para el ex Régimen Tributario 14 Ter, letra A) de la LIR, respecto al “Ingreso Diferido”, en las consideraciones para ingresar a este régimen simplificado, pinchando aquí.

• ¿Necesita conocer más en detalle acerca de este beneficio?

THOMSON REUTERS, invita a nuestro lector interesado en el ejercicio de esta nueva opción por “Ingreso Diferido” en la Renta AT 2021, a ingresar a nuestros próximos cursos, talleres, seminarios y/o diplomados, y a seleccionar e inscribirse en el perfeccionamiento técnico que usted necesita. No espere a última hora, cuando los plazos estén encima y ya no pueda hacerse nada o muy poco. Adelántese ahora y con la debida holgura planifique y gestione sus procesos de Declaraciones Juradas y Renta AT 2021. Lo invitamos, desde ya, a saber, cómo hacerlo…

Ver parrilla de contenidos

SANTIAGO, jueves 26 de noviembre de 2020.

Artículos relacionados

Agregar un comentario

Su dirección de correo no se hará público. Los campos requeridos están marcados *