A partir del 1.03.2021 no se podrá emitir vales, en reemplazo de boletas de ventas y servicios

El SII por medio de la Resolución Ex. SII N° 165, de 22.12.2020 postergó la fecha preliminar de vigencia (1.01.2021) para que los “emisores electrónicos”, que hoy emplean máquinas registradoras, terminales de punto de venta e impresoras fiscales autorizadas por éste, continúen emitiendo vales, en reemplazo de boletas de ventas y servicios. La prórroga regirá hasta el 28.02.2021; luego, a partir del 1.03.2021 deberán ceñirse a los actuales artículos 54 y 69 de la LIVS.

• Presentación

En primer lugar, con base en lo dispuesto en el inciso 1° del artículo 54 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.L. N° 825, de 1974), esto es:

“Artículo 54.- Las facturas, facturas de compra, guías de despacho, boletas de ventas y servicios, liquidaciones facturas y notas de débito y crédito que deban emitir los contribuyentes, consistirán exclusivamente en documentos electrónicos emitidos en conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones legales pertinentes. Las boletas de ventas y servicios se podrán emitir, a elección del contribuyente, en formato electrónico o en papel. En el caso del sector silvoagropecuario, de la pesca artesanal, y de la pequeña minería y pirquineros, las guías de despacho se podrán emitir, a elección del contribuyente, como documento electrónico o en papel. Adicionalmente, los contribuyentes que sólo emitan documentos en papel podrán emitir guías de despacho que no importen ventas por este mismo medio. Con todo, los comprobantes o recibos generados en transacciones pagadas a través de medios electrónicos tendrán el valor de boleta de ventas y servicios, tratándose de contribuyentes que hayan optado por emitir dichas boletas en formato papel, en la forma y condiciones que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolución. Tratándose de contribuyentes que emitan boletas electrónicas de ventas y servicios en que el pago de la respectiva transacción se efectúe por medios electrónicos, ambos sistemas tecnológicos deberán estar integrados en la forma que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolución, de forma tal que el uso del medio de pago electrónico importe necesariamente la generación de la boleta electrónica de ventas y servicios por el contribuyente respectivo.”

Y, en segundo lugar, conforme a lo señalado por el nuevo artículo 69 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios (D.L. N° 825, de 1974), en lo pertinente:

“Artículo 69.- Las personas que realicen operaciones gravadas con el impuesto de la presente ley, con excepción del que afecta a las importaciones, deberán cargar a los compradores o beneficiarios del servicio, en su caso, una suma igual al monto del respectivo gravamen, aun cuando sean dichos compradores o beneficiarios, quienes, en conformidad con esta ley, deban enterar el tributo en arcas fiscales. El impuesto deberá indicarse separadamente en las facturas y boletas, salvo en aquellos casos en que la Dirección Nacional de Impuestos Internos autorice su inclusión. Tratándose de boletas, el impuesto deberá incluirse en el precio, con excepción de las emitidas por los contribuyentes señalados en la letra e) del artículo 16, en las cuales se indicará separadamente el impuesto previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. Asimismo, en el caso de las boletas a que se refiere el inciso tercero del artículo 56, el impuesto deberá indicarse separadamente.

El recargo del impuesto se hará efectivo aun cuando los precios de los bienes y servicios hayan sido fijados por la autoridad, en virtud de disposiciones legales o reglamentarias.

Con todo, el impuesto recargado no será considerado para los efectos de calcular otros recargos legales que puedan afectar al precio de las especies o servicios.”

Por lo anterior, ya no es hace necesario el empleo de máquinas registradoras, terminales de punto de venta e impresoras fiscales para la emisión de vales, en reemplazo de boletas de ventas y servicios. En consecuencia, conforme a lo instruido por el Servicio en las resoluciones 108 y 165 siguientes, este sistema a partir de marzo de 2021 no estará vigente.

Al respecto, la Resolución Ex. SII N° 108, de 8.09.2020, dejó sin efecto las instrucciones normativas de base sobre esta materia (normativa 1, según el cuadro esquemático N° 1 adjunto más abajo), distinguiendo y estableciendo plazos diferentes entre “contribuyentes emisores de facturas electrónicas” y “aquellos contribuyentes que no tengan tal calidad”. Para los primeros, el plazo debía correr del 1.01.2021; mientras que, para los segundos, el plazo para dejar sin efecto las citadas instrucciones normativas es a contar del 1.03.2021.

Al respecto, la Resolución Ex. SII N° 165, de 22.12.2020 modificó la fecha de entrada en vigencia de la Resolución Ex. SII N° 108, de 8.09.2020, para dejar sin efecto las instrucciones sobre vales en reemplazo de boletas, y vales electrónicos en reemplazo de la boleta de ventas y servicios, aplicables ahora a todos los contribuyentes, sean o no emisores de facturas electrónicas, rigiendo a contar del 1.03.2021.

Las instrucciones antes señaladas son el resultado de la vigencia de la obligatoriedad de la boleta electrónica de ventas y servicios, al amparo del artículo vigésimo noveno transitorio de la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria”, y de la Ley N° 21.256, de D.O. 2.09.2020 que “Establece Medidas Tributarias que Forman Parte del Plan de Emergencia para la Reactivación Económica y del Empleo en un Marco de Convergencia Fiscal de Mediano Plazo”. En consecuencia, los contribuyentes emisores electrónicos debían emitir boletas electrónicas de ventas y servicios en un plazo de 10 meses contados desde la fecha de publicación en el D.O. de la Ley N° 21.210, mientras que para los demás contribuyentes el plazo era de 12 meses contados desde la misma fecha.

En otro orden de ideas, el Servio por medio de su Resolución Ex. SII N° 74, de 2.07.2020, incorporó un nuevo procedimiento al modelo de boletas electrónicas y/o boletas no afectas o exentas electrónicas, por lo que dejó sin efecto la Resolución Ex. SII N° 19, de 12.02.2008. Posteriormente, la primera resolución fue modificada por la Resolución Ex. SII N° 104, de 2.09.2020, resolviéndose lo siguiente:

“MODIFÍQUESE, la fecha de entrada en vigencia indicada en el inciso segundo del resolutivo 2° de la Resolución Ex. SII N° 74, de fecha 2 de julio de 2020, resolviéndose que dichos requisitos serán aplicables a contar del 1 de enero de 2021, solo respecto de los contribuyentes que tengan la calidad de emisores electrónicos. Dado lo anterior, hasta el 31 de diciembre de 2020 los contribuyentes facturadores electrónicos deberán aplicar la normativa dispuesta en la Res. Ex. N° 19, de 2008, y sus modificaciones posteriores, sin perjuicio de lo cual, podrán implementar voluntariamente las obligaciones establecidas en la Res. Ex. N° 74, de 2020.”

• ¿En qué consiste la modificación de la Resolución Ex. SII N° 165, de 22.12.2020?

Esta resolución prorrogó la fecha de entrada en vigencia de la Resolución Ex. SII N° 108, de 8.09.2020 que “Dejó Sin Efecto las Instrucciones Relativas a Vales En Reemplazo de Boletas, y Vales Electrónicos En Reemplazo de la Boleta de Ventas y Servicios en la Forma y Condiciones que indica”.

Para facilitar la comprensión del “Cuadro esquemático N° 1”, a continuación, considere que:

La Resolución Ex. SII N° 165, en el esquema más abajo, corresponde a la “Normativa 3”;
La Resolución Ex. SII N° 108, en el esquema más abajo, corresponde a la “Normativa 2”, y
Todas las demás normativas a que hace referencia la Resolución Ex. SII N° 108, en el esquema más abajo, corresponden a la “Normativa 1”.

Revisemos, finalmente, las instrucciones de la Resolución Ex. SII N° 165, según se señala:

Cuadro esquemático N° 1. Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020 modifica la fecha de vigencia de la Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020, que dejó sin efecto las instrucciones sobre emisión de vales en papel y electrónico, en reemplazo de boletas de ventas y servicios, distinguiendo entre “Emisor de factura electrónica” y “No emisor de factura electrónica”.

Normativa 1	Materia	Normativa 2 que modificó la normativa 1	Materia	Vigencia de la modificación		Normativa 3 que modificó la normativa 2	Materia
Normativa 1	Emisión de vales (papel) en reemplazo de la boleta de ventas y servicios (papel), según se indica más abajo:	Normativa 2 que modificó la normativa 1	Dejó sin efecto las instrucciones relativas a vales en papel y electrónicos, según se indica más abajo:	Emisor de factura electrónica	No emisor de factura electrónica	Normativa 3 que modificó la normativa 2	Modificó la fecha de entrada en vigencia para “Emisor Electrónico”, a partir del 1.03.2021.
Res. Ex. SII N° 6761, de 18.11.1998.	Empleo de máquinas registradoras para la emisión de vales-boletas o facturas, optando por uno u otro modo de operación.	Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020.	Dejó sin efecto Res. Ex. SII N° 6761, de 18.11.1998.	1.01.2021	1.03.2021	Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.	Hasta el 28.02.2021 el “Emisor Electrónico” puede seguir operando con base en la Res. Ex. SII N° 6761, de 18.11.1998.
Res. Ex. SII N° 24, de 18.10.2002.	Normas a las empresas que decidan comercializar y a los usuarios de impresoras fiscales (impresión de vales en reemplazo de boletas).	Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020.	Dejó sin efecto Res. Ex. SII N° 24, de 18.10.2002.	1.01.2021	1.03.2021	Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.	Hasta el 28.02.2021 el “Emisor Electrónico” puede seguir operando con base en la Res. Ex. SII N° 24, de 18.10.2002.
Res. Ex. SII N° 53, de 31.05.2004.	Actualiza requisitos para vales emitidos por máquinas registradoras, terminales de punto de venta e impresoras fiscales autorizadas por el SII para reemplazar a las boletas, de modo que el consumidor final distinga entre un vale de control interno de uno de reemplazo de la boleta.	Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020.	Dejó sin efecto Res. Ex. SII N° 53, de 31.05.2004.	1.01.2021	1.03.2021	Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.	Hasta el 28.02.2021 el “Emisor Electrónico” puede seguir operando con base en la Res. Ex. SII N° 53, de 31.05.2004.
Res. Ex. SII N° 111, de 22.12.2004.	Normas para la emisión de Certificados Técnicos de Mantención para Terminales de Punto de Venta y Máquinas Registradoras.	Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020.	Dejó sin efecto Res. Ex. SII N° 111, de 22.12.2004.	1.01.2021	1.03.2021	Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.	Hasta el 28.02.2021 el “Emisor Electrónico” puede seguir operando con base en la Res. Ex. SII N° 111, de 22.12.2004.
Res. Ex. SII N° 48, de 26.05.2016.	Que autorizó a empresa TAS CHILE S.A. para operar un sistema de emisión de vales electrónicos, en reemplazo de la boleta de ventas y servicios (papel) para ser utilizados por terceros usuarios que utilizan la plataforma que les suministra TAS CHILE S.A.	Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020.	Dejó sin efecto Res. Ex. SII N° 48, de 26.05.2016.	1.01.2021	1.03.2021	Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.	Hasta el 28.02.2021 el “Emisor Electrónico” puede seguir operando con base en la Res. Ex. SII N° 48, de 26.05.2016.
Res. Ex. SII N° 8, de 24.01.2018.	Que autorizó a MULTICAJA S.A. para operar un sistema de emisión de vales electrónicos, en reemplazo de la boleta de ventas y servicios (papel) para ser utilizados por terceros usuarios que utilizan la plataforma que les suministra MULTICAJA S.A.	Res. Ex. SII N° 108, de 8.09.2020.	Dejó sin efecto Res. Ex. SII N° 8.	1.01.2021	1.03.2021	Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.	Hasta el 28.02.2021 el “Emisor Electrónico” puede seguir operando con base en la Res. Ex. SII N° 8, de 24.01.2018.

Fuente: Cuadro esquemático preparado por el editor de contenidos tributarios con base en la Res. Ex. SII N° 165, de 22.12.2020.

• ¿Deseas conocer y aprender más?

El editor de contenidos tributarios invita al lector a:

1. Revisar el ¡NUEVO! Procedimiento de inscripción y emisión de boletas electrónicas, donde el SII instruyó a través de su Resolución Ex. SII N° 74, de 2.07.2020, al tenor de la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210, el procedimiento para habilitar a emisores de boletas electrónicas para las ventas y servicios afectos, y no afectos o exentos de IVA, con indicación de los impuestos separadamente y del total de la operación.

2. Explorar el seminario “IVA MODERNIZADO”, en su modalidad online, que instruye sobre todos los cambios que introdujo la Reforma Tributaria de la Ley N° 21.210, de D.O. 24.02.2020 que “Moderniza la Legislación Tributaria” a la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. No espere el 1.03.2021 para recién preocuparse de las sanciones por incumplimiento que establece la normativa. Infórmese, capacítese y anticípese al cumplimiento tributario en la emisión de boletas electrónicas de ventas y servicios, por operaciones afectas y aquellas exentas o no gravadas con IVA.

Ver seminario programado

SANTIAGO, martes 5 de enero de 2021.