Ejercicio 1 del SII para el Régimen 14 A) LIR, A.T. 2021

El SII presenta un completo ejercicio “guía” para la Renta con su desarrollo y determinación de: RLI, DJA F1926, CPT, Razonabilidad del CPT, RAI inicial y final, RRE, retiros y créditos del ejercicio, IDPV, DJA F1948 y, por supuesto, cómo deben llenarse en el F22 los nuevos recuadros N°s. 12, 13, 14, 15 y 16.

• Presentación

En la versión oficial del Suplemento Tributario para la Operación Renta A.T. 2021, que instruyó la Circular N° 13, de 1.03.2021, el Servicio de Impuestos Internos, además, de dar a conocer las instrucciones para el llenado de las 94 líneas y 23 recuadros informativos que trae el F22 para este año, incluyó también una sección final (tercera parte) denominada “Ejercicios prácticos regímenes del artículo 14 de la LIR”.

Precisamente, aquí contempló el abordaje y desarrollo de un ejercicio por tipo de régimen empresarial vigente este A.T. 2021.

Téngase presente que los regímenes empresariales están contenidos en el actual artículo 14 de la LIR y corresponden a los sistemas que deben adoptar las empresas en Chile, como contribuyentes de Primera Categoría, para el pago de los impuestos finales de sus propietarios (IGC o I.A., según corresponda).

Toda empresa a partir del 1.01.2020 deberá estar inscrita en uno de los cuatro (4) regímenes siguientes:

  • 14 A) de la LIR. Renta efectiva determinada con Contabilidad Completa y Balance General de Ocho Columnas. Está obligada a llevar todos los libros principales y secundarios de una Contabilidad Completa, según exige el Código de Comercio y las leyes tributarias.
  • 14 B) N° 1 de la LIR. Renta efectiva determinada sin Contabilidad Completa y sin Balance General de Ocho Columnas (no hay obligación legal de llevarlos), operando sobre la base de Planillas (entradas y gastos), Contratos o Contabilidad Simplificada (art. 68 de la LIR).
  • 14 B) N° 2, y 34 de la LIR. Renta presunta (sin Contabilidad Completa y sin Balance General de Ocho Columnas).
  • 14 D) N° 3 de la LIR. Régimen especial para incentivar la inversión, capital de trabajo y liquidez de las Pymes, denominado “Régimen Pro Pyme” y que el SII le denomina “Pro Pyme General”. Este régimen declara la renta efectiva según Contabilidad Completa y Balance General de Ocho Columnas, aunque puede optar por llevar una Contabilidad Simplificada (Libros Caja y de Ingresos y Egresos) conforme al art. 68 de la LIR. En este último caso, la Contabilidad Completa y sus registros ya no son obligatorios.
  • 14 D) N° 8 de la LIR. Régimen especial para incentivar la inversión, capital de trabajo y liquidez de las Pymes, denominado “Régimen Pro Pyme” y que bajo el N° 8 recibe la denominación de régimen opcional de Transparencia Tributaria. Se denomina “Transparente” porque los contribuyentes no pagan el IDPC, al quedar exentos o liberados de dicho tributo, sino solo sus propietarios deben cumplir con los impuestos finales (IGC o I.A., según corresponda). El Servicio lo denomina como Régimen “Pro Pyme Transparente”. Además, en este régimen los contribuyentes no están obligados a llevar Contabilidad Completa, sino una Contabilidad Simplificada basada en los Libros de Caja y de Ingresos y Egresos, según corresponda. Los contribuyentes voluntariamente, si lo desean, pueden llevar una Contabilidad Completa.

No obstante, se sugiere al lector abordar en la sección “Repaso general” un resumen de algunas de las principales características del régimen, antes de abordar el ejercicio.

A continuación, el lector podrá descargar el ejercicio en archivo Excel sobre el Régimen 14 A) de la LIR (“Semi Integrado”), elaborado por el Servicio de Impuestos Internos para fines de instrucción y con ocasión de abordar correctamente el proceso de declaraciones juradas y el cumplimiento de la obligación tributaria principal.

En este completo ejercicio el contribuyente podrá aprender y conocer:

  1. La determinación de la RLI;
  2. La confección de la DJA F1926 sobre “Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance” con vcto. 30.06.2021;
  3. El llenado del nuevo Recuadro N° 12 sobre “Base Imponible de Primera Categoría” a nivel de F22;
  4. La determinación de la “Razonabilidad del CPT”;
  5. El llenado del nuevo Recuadro N° 14 sobre “Razonabilidad del CPT”;
  6. La determinación del “RAI” inicial y final;
  7. La confección del nuevo Recuadro N° 13 sobre “Determinación del RAI”;
  8. La confección de los RRE;
  9. El llenado del nuevo Recuadro N° 15 sobre “Registro Tributario de Rentas Empresariales y Movimiento STUT”;
  10. El llenado del nuevo Recuadro N° 16 sobre “Registro SAC”;
  11. La determinación de la situación tributaria de los retiros y sus créditos del ejercicio;
  12. La procedencia del pago del IDPCV;
  13. La preparación de la DJA F1948 con vcto. los próximos 17.03.2021 y 26.03.2021, según el tipo jurídico de contribuyente de que se trate.

Descargar ejercicio Régimen 14 A) LIR

• Repaso general

¿Cuáles son las principales novedades y características del Régimen 14 A) de la LIR?

Esquema N° 1. Generalidades para el nuevo Régimen “Semi Integrado” A.T. 2021.

Régimen
(Características)
1ª. Etapa: DDJJ
(A partir del 15.02.2021)
2ª. Etapa: F22
(A partir del 1.04.2021)
Semi Integrado (14 A).

Circular SII N° 73, de 22.12.2020 (instrucciones de cómo opera el régimen).

Circular SII N° 4, de 12.01.2021 (datos sobre C.M. y otros).

Resolución Ex. SII N° 19, de 23.02.2021 (formato de los RRE).

Resolución Ex. SII N° 13, de 9.02.2021 (libros auxiliares o adicionales electrónicos).

Régimen general.

Contabilidad Completa.

Tasa IDPC, 27%.

RLI conforme a los Arts. 29 al 33 de la LIR.

Franquicia Art. 14 E) LIR (rebaja 50%, con tope 5.000 UF). Ver Resolución Ex. SII N° 172, de 30.12.2020.

Tributación de los Propietarios con base en los retiros, remesas o dividendos percibidos.

DJA F1948 (retiros, remesas o dividendos), con 1° vcto. el 17.03.2021 para las S.A. Abiertas, 2° vcto. antes de la presentación del F22 para E.I., y 3° vcto. 26.03.2021 para los demás contribuyentes. Además, de la confección del modelo de Certificado N° 70 con vcto. hasta el 17.03.2021 (S.A.A.) y 26.03.2021 (demás contribuyentes). Ver Resolución Ex. SII N° 98, de 28.08.2020.

DJA F1926 (Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance), con vcto. 30.06.2021.

DJA F1847 (Balance de Ocho Columnas y Otros Antecedentes), con vcto. 30.06.2021.

Lectura obligatoria del Suplemento Tributario A.T. 2021

ANVERSO:

Línea 50: IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según Art. 14, letra A) LIR, códigos 1109 (base imponible), 1111 (rebajas al impuesto) y 1113 (determinado).

REVERSO:

Recuadro N° 6. Datos informativos.

Recuadro N° 7. Ingreso Diferido y saldos pendientes de amortización.

Recuadro N° 8. Información sobre Donaciones y créditos o rebajas imputables al IDPC.

Recuadro N° 9. Registro FUR.

Recuadro N° 10. Depreciación.

Recuadro N° 11. Royalty minero.

Recuadro N° 12. Base Imponible de Primera Categoría régimen del Art. 14, letra A) LIR.

Recuadro N° 13. Determinación del RAI régimen del Art. 14, letra A) LIR.

Recuadro N° 14. Razonabilidad Capital Propio Tributario.

Recuadro N° 15. Registro de Rentas Empresariales y movimiento STUT.

Recuadro N° 16. Registro SAC (Saldo Acumulados de Crédito).

Fuente: editor de contenidos tributarios con base en la normativa general vigente, según lo informado por el SII hasta el 02.03.2021.

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SANTIAGO, lunes 8 de marzo de 2021.

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