Apoyo en materia tributaria a las familias y Mipymes

El Ministerio de Hacienda a través del D.S. N° 611(1), de 9.04.2021 otorgó facultades en materia de índole tributaria a alcaldes, SII y TGR, en materias según su competencia, tales como: prórroga de patentes municipales y de alcoholes, prórroga en CBRS, condonación de intereses penales y multas, y flexibilidad en los Convenios de Pago. Lo invitamos a revisarlo…

• Presentación

En el D.O. N° 42.938, del sábado 24 de abril de 2021, se publicó el D.S. N° 611(1), de 9.04.2021, a través del cual el Ministerio de Hacienda “Otorga facultades en materias de índole tributaria a los organismos que indica, para apoyar a las familias y a las micro, pequeñas y medianas empresas”. Al respecto, dio a conocer cinco (5) medidas en ayuda de las familias y Mipymes en general, como paliativo a la crisis social y económica que ha producido la enfermedad por “Covid-19” desde su llegada a nuestro país. Estas medidas en la mayoría de los casos consisten en la prórroga de las que ya estaban aplicándose. También se adoptaron otras nuevas.

El referido decreto consistió en dos (2) artículos: en el primero, se estableció las autorizaciones en materia de índole tributaria a los alcaldes de las comunas declaradas como zonas de catástrofe (previo acuerdo del Consejo Municipal respectivo), al Servicio de Impuestos Internos y a la Tesorería General de la República. En tanto que, en la segunda disposición legal, se estableció la vigencia de los beneficios los cuales podrán ejercerse durante el plazo de vigencia del D.S. N° 107, de 20.03.2020, del Ministerio del Interior y Seguridad Pública, esto es, por un plazo de doce (12) meses, el cual fue prorrogado por el D.S. N° 76, de 16.03.2021, de dicho ministerio, por un nuevo plazo de seis (6) meses, y hasta que se extingan todos sus efectos.

• Las cinco (5) medidas

A continuación, en el siguiente Esquema N° 1 podrá revisar los principales aspectos de los beneficios que estipuló el D.S. N° 611, de 9.04.2021. Nótese que, en la denominación de este decreto por parte de la autoridad, se buscó apoyar a las familias y a las Mipymes (micro, pequeñas y medianas empresas).

No obstante, la quinta facultad o medida aplica, en el caso de las empresas, a aquellas con ventas del giro en el AC 2020 de hasta 350.000 UF, es decir, se beneficia aquí también a la gran empresa. Recordemos que la Ley N° 20.416, de D.O. 3.02.2010 que “Fija Normas Especiales para las Empresas de Menor Tamaño” define a las “medianas empresas” como aquellas cuyos ingresos anuales por ventas, servicios y otras actividades del giro sean superior a 25.000 UF (como dato referencial $ 726.758.250.- al 31.12.2020) y no exceden las 100.000 UF (como dato referencial $ 2.907.- millones, al 31.12.2020) en el último año calendario.

Esquema N° 1. Nuevas medidas tributarias para el 2021 del D.S. N° 611, del M. de Hacienda, de 9.04.2021.

Organismo Facultades o medidas
1. Alcaldes de las comunas declaradas zonas de catástrofe, previo acuerdo del Consejo Municipal respectivo. 1. Prórroga de Patente Municipal:

  • Por el período 1.07.2021 y 30.06.2022;
  • Para empresas con ventas del giro durante el AC 2020 hasta 100.000 UF (como dato referencial $ 2.907.- millones, con base en el valor de la UF al 31.12.2020);
  • No aplicará multas ni intereses;
  • Hasta en 3 meses, o hasta en 6 cuotas iguales y sucesivas.
2. Alcaldes de las comunas declaradas zonas de catástrofe, previo acuerdo del Consejo Municipal respectivo. 2. Prórroga de Patente de Alcoholes:

  • Con vcto. el 31.07.2021 y vigencia hasta el 1.01.2022;
  • Pago en 6 cuotas mensuales iguales y sucesivas;
  • No aplica multas ni intereses;
  • Además, condonará total o parcialmente, los intereses penales y multas de la patente de alcohol con vcto. el 31.01.2021, cuyo valor para el primer semestre no haya sido pagado, hasta el 31.12.2021.
3. Servicio de Impuestos Internos (SII). 3.1. Prórroga del Impuesto Territorial para inmuebles con destino habitacional, cuyo propietario sea una persona natural y su avalúo fiscal al 1.01.2021 no exceda de 5.000 UF (como dato referencial $ 145.346.950.-, con base en el valor de la UF al 1.01.2021):

  • Aplica solo a un bien raíz, beneficiando al de mayor avalúo fiscal;
  • Respecto de las C1 (30.04), C2 (30.06), C3 (30.09) y C4 (30.11) del año 2021;
  • Se autoriza el pago hasta en 4 cuotas, iguales y reajustadas, sin multas ni intereses;
  • Los cobros se realizarán en los vctos. de las CBRS del año 2022 (C1, C2, C3 y C4).

3.2. Prórroga del Impuesto Territorial para inmuebles de propiedad de empresas, cuyas ventas del giro en el AC 2020 no superen las 100.000 UF (como dato referencial $ 2.907.- millones, con base en el valor de la UF al 31.12.2020) y que hayan tenido una disminución en los ingresos de, al menos, un 30% del promedio mensual de sus ventas del giro de los meses de enero y febrero del año 2021 con respecto a igual período del año 2020:

  • Aplica a las C1 (30.04) y C2 (30.06) del año 2021;
  • Se autoriza el pago en 2 cuotas, iguales y reajustadas, sin multas ni intereses;
  • Los cobros se realizarán en los vctos. de las CBRS del año 2022 (C1 y C2).
4. A la Tesorería General de la República (TGR) y al Servicio de Impuestos Internos (SII). 4. Condonación extraordinaria de intereses penales y multas, vigente por un plazo de 90 días desde la publicación de este D.S. (ocurrida el 24.04.2021) para impuestos fiscales, aduaneros y territoriales, y que se encuentren vencidos al 1.03.2021, aplicándose una condonación de:

  • 90% si se realiza el pago del total de los impuestos adeudados;
  • 70% si se suscribe un Convenio de Pago por el total de los impuestos adeudados;
  • Se excluye a contribuyentes que: hayan cometido una infracción tributaria sancionada con multa y pena privativa de libertad, cuando el SII haya determinado el cobro civil de los impuestos adeudados; entraben la fiscalización del SII; sean querellados por delitos tributarios; hayan sido procesados según el Código de Procedimiento Penal, o acusados en virtud de éste, o condenados o sancionados por delitos tributarios hasta el cumplimiento total de su pena; aquellos que injustificadamente no hayan concurrido a la Citación art. 63 del C. Tributario, emplazados después de aplicada la sanción del art. 97 N° 21 del C. Tributario (la no comparecencia injustificada ante el Servicio a un segundo requerimiento notificado al contribuyente, con multa de 1 UTM a 1 UTA), y aquellos sometidos al proceso de recopilación de antecedentes del art. 161 N° 10 (no aplicación del procedimiento general para la aplicación de sanciones en el caso de infracciones sancionadas con multa y pena privativa de libertad) del ya citado código.
5. Tesorería General de la República (TGR). 5. Flexibilidad en los Convenios de Pago por un plazo de 90 días contados desde la publicación en el D.O. del presente D.S., para dar facilidades de pago a través de Convenios especiales, respecto de impuestos fiscales, aduaneros y territoriales, vencidos al 1.03.2021, beneficiándose:

  • Personas naturales, siempre que sus rentas afectas a impuestos (F22) en el A.T. 2020 no superen a las 50 UTA (como dato referencial $ 29.773.800.-, con base en el valor de la UTA a diciembre de 2019);
  • Empresas, cuyas ventas del giro en el AC 2020 no excedan de 350.000 UF (como dato referencial $ 10.174.615.500.-, con base en el valor de la UF al 31.12.2020) y que experimenten una disminución de, al menos, un 30% del promedio mensual de sus ventas del giro de los meses de enero y febrero de 2021, respecto del mismo período del año 2020, debidamente reajustadas (se incluirán los ingresos de relacionados conforme a las letras a) y b) del N° 17 del art. 8° del C. Tributario, D.L. N° 830, de 1974). Se distingue en la aplicación del beneficio entre empresas con disminución entre 30% y 50%, y aquellas que hayan superado el 50% (favor, descargar el D.S. y consultar detalle de la medida);
  • Los demás contribuyentes que no estén en las situaciones anteriores, podrán suscribir un Convenio de Pago en 24 cuotas mensuales, con el pago de un pie de 3% de la deuda y el saldo pactado en las cuotas restantes.

Fuente: D.S. N° 611, de 9.04.2021 del M. de Hacienda, publicado en el D.O. el sábado 24.04.2021.

• Consulte el D.S. N° 611

El lector, si lo desea, podrá descargar y revisar en detalle el D.S. N° 611, de 9.04.2021, publicado en el D.O. N° 42.938, del sábado 24.04.2021.

Descargar el D.S. N° 611, de 9.04.2021

• Consultar aplicación de los beneficios tributarios en los organismos

A continuación, el lector podrá ingresar directamente a las webs de algunos de los organismos técnicos encargados de aplicar los beneficios, con el fin de evaluar cómo se accederá a ellos, procediendo en consecuencia:

Plan de beneficios Covid-19 2021 de la TGR

Implementación del beneficio por CBRS por el SII

SANTIAGO, jueves 27 de mayo de 2021.

(1) Nota del editor de contenidos. En el D.O. N° 42.956, del martes 18.05.2021, el Ministerio de Hacienda modificó el D.S. N° 611, por medio del Decreto N° 671, de 29.04.2021, estableciendo tres (3) nuevas medidas de índole tributaria, manteniéndose, por supuesto, las medidas anteriores ya en vigencia, de las cuales informa nuestra revista MCT de julio 2021, edición N° 523 (Checkpoint Tributario). Asimismo, también en el D.O. N° 42.984, del martes 22.06.2021, a través de un último decreto modificatorio el N° 997, de 19.05.2021, se incorporó una prórroga de los plazos para el pago del IVA, que debe declararse o pagarse en los meses de junio, julio, agosto y septiembre de 2021, beneficiando a los contribuyentes del Régimen Tributario “Pro Pyme” (art. 14, letra D) de la LIR) y también a un sector de grandes empresas con ingresos anuales que no superan los 350.000 UF, bajo el cumplimiento de los requisitos que en él se estipulan.

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