Ley N° 21.353: cuatro nuevas medidas tributarias para Mipymes por crisis Covid-19

Conozca las cuatro (4) nuevas medidas tributarias en apoyo a las Mipymes, que dispuso la Ley N° 21.353, cuales son: i) tasa 0% de interés penal por giros del SII (impuestos adeudados) entre el 1.07.2021 y 31.12.2021; ii) opción, por una sola vez, para solicitar la devolución de IVA Crédito Fiscal por los F29 (IVA) de los PT junio, julio y agosto 2021, por remanentes cuyo origen no sean adquisiciones de activo fijo o por exportaciones; iii) las Municipalidades extenderán en un año la vigencia de las patentes provisorias vencidas, y iv) Flexibilidad en el pago de las cuotas de los Convenios de Pago, de hasta cuatro (4) años, a partir del 17.06 y hasta el 31.12.2021. Lo invitamos a revisarlas…

• Presentación

A través de la Ley N° 21.353, de D.O. N° 42.981, de jueves 17.06.2021, que “Establece Nuevas Medidas Tributarias para Apoyar a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, por la Crisis generada por la Enfermedad Covid-19”, el Ministerio de Hacienda materializó la publicación y conocimiento de cuatro (4) nuevas medidas tributarias en apoyo de las Mipymes, cuales son: i) la disminución transitoria a 0% de la tasa de interés penal, en el caso de mora en el pago de los impuestos y contribuciones; ii) la devolución del remanente de Crédito Fiscal del IVA, cuando no tenga su origen en la adquisición de activo fijo (art. 27 bis de la LIVS, D.L. N° 825, de 1974) y por exportaciones (art. 36 de la LIVS, D.L. N° 825, de 1974); iii) la extensión de la vigencia de las patentes provisorias concedidas por las Municipalidades al amparo de la Ley sobre Rentas Municipales, y iv) la flexibilidad para el pago de los Convenios de Pago que han suscrito las Mipymes con la TGR para el pago de los impuestos adeudados conforme al art. 192 del C. Tributario (D.L. N° 830, de 1974).

Estas medidas vienen a complementar a aquellas que dispuso el D.S. N° 611, de D.O. N° 42.938, de sábado 24.04.2021, que “Otorga Facultades en Materias de Índole Tributaria a los Organismos que indica, para Apoyar a las Familias y a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas”, y su modificación por D.S. N° 671, de D.O. N° 42.956, de martes 18.05.2021, que “Modifica Decreto Supremo N° 611, de 9 de abril de 2021, del Ministerio de Hacienda, Estableciendo Nuevas Medidas de Índole Tributaria que indica”.

• Revisemos las nuevas medidas tributarias dispuestas por la ley

A continuación, revisemos el articulado que conforma la Ley N° 21.353, de D.O. jueves 17.06.2021, estructurado por medio de cuatro (4) artículos. Se trata de una ley corta, la cual, sin lugar a dudas, requiere que los organismos que deben velar por su correcta aplicación dicten las instrucciones necesarias, según corresponda en cada caso. Veamos, entonces, el siguiente Esquema N° 1:

Esquema N° 1. Nuevas medidas tributarias para apoyar a las Mipymes por la Crisis por Covid-19, según la Ley N° 21.353, de D.O. jueves 17.06.2021.

Medida tributaria Base legal Alcances
• Disminución transitoria de la tasa de interés penal para Pymes.

Esta medida transitoria está orientada a contribuyentes “Pro Pyme” (art. 14 D) de la LIR) con deudas de impuestos por giros realizados entre el 1.07.2021 y el 31.12.2021.

Art. 1
  • Medida: Tasa actual de interés penal de 1,5% por cada mes o fracción de mes (art. 53, inc. 3° del C. Tributario, D.L. N° 830, de 1974) disminuye transitoriamente a 0%.
  • En el caso de mora en el pago de cualquier clase de impuestos y contribuciones.
  • Beneficiarios: solo las Pymes que cumplan con los requisitos para acogerse al Régimen “Pro Pyme” (art. 14 D) de la LIR).
  • Vigencia: Solo por giros que efectúe el SII (o TGR) por el período comprendido entre: 1.07.2021 y hasta el 31.12.2021.
• Devolución de remanente de Crédito Fiscal del IVA a Pymes.

Esta medida, por una sola vez, está orientada a las Mipymes con buen comportamiento tributario y que son contribuyentes de IVA, y operaría de manera similar a la solicitud de IVA por art. 27 bis (se trata de un préstamo de los Créditos Fiscales de IVA, que será devolvible en la medida que se vayan generando Débitos Fiscales u operaciones exentas o no gravadas, y si la Mipyme decide poner término de giro, entonces, en esa época deberá devolver todo el saldo pendiente).

Art. 2
  • Medida: Opción de solicitar, por medio electrónico ante el SII, por una sola vez, un reembolso (que debe devolverse al Fisco, mediante los pagos normales de IVA a contar del mes siguiente a la solicitud, o al realizar operaciones exentas o no gravadas deberá restituir un pago adicional según fórmula, o si quedare un saldo por devolver al momento del Término de Giro) equivalente hasta el tope del remanente acumulado de Crédito Fiscal de IVA determinado del F29 (IVA) del PT junio, julio y agosto de 2021, cuya declaración se realiza en los meses de julio, agosto y septiembre. La no restitución de las sumas reembolsadas en exceso estará afecta a intereses, reajustes y sanciones desde la fecha del reembolso, conforme al art. 97 N° 11 del C. Tributario. Asimismo, la imputación o devolución dolosa o mayor a la que corresponda se sancionará conforme al art. 97 N° 4 del C. Tributario, D.L. N° 830, de 1974. El SII deberá instruir mediante una resolución.
  • El pago del reembolso: la TGR lo pagará dentro del plazo de diez (10) días hábiles contado desde la solicitud del contribuyente y no estará afecto a ninguna retención de carácter administrativa ni compensación por parte de la TGR.
  • Beneficiarios: solo podrán optar al reembolso, los contribuyentes que a la fecha de presentación de la solicitud (en los meses de julio, agosto y septiembre), cumplan los siguientes requisitos copulativos (obligatorios):
    1. a) Que tengan ventas y servicios del giro en al menos dos meses continuos o discontinuos, entre el 1.01.2020 y el 31.05.2021;
    2. b) Que el F29 (IVA) que se realiza en el mes de junio 2021, arroje un remanente de Crédito Fiscal por IVA, originado por las adquisiciones de bienes o utilización de servicios entre el 1.03.2020 y el 31.05.2021;
    3. c) Que no se encuentre en alguna de las causales de las letras b) (dos o más infracciones a los N°s. 6, 7 o 15 del art. 97 del C. Tributario, en un período inferior a tres años) y d) (contribuyente formalizado o acusado conforme al CPP por delito tributario, o sea condenado por este tipo de delitos mientras cumpla su pena) del art. 59 bis del C. Tributario;
    4. d) Tener todos su F29 (IVA) presentados de los últimos 36 PT;
    5. e) Que las operaciones que determinan la procedencia del reembolso estén registradas en el RCV que establece el art. 59 de la LIVS;
    6. f) Que no mantenga una deuda tributaria, salvo que esté cumpliendo un Convenio de Pago con la TGR, o que suscriba un Convenio entre el 17.06.2021 y el 31.08.2021.
• Extensión de vigencia de Patentes provisorias.

Solo para patentes provisorias vencidas durante la vigencia del Decreto N° 4, de 2020, del M. de Salud, que decreta alerta sanitaria, y sus prórrogas. Esta medida es importante, pues, le da tiempo adicional a la Mipyme para que regularice su situación de patente municipal, sin tener que cesar de inmediato su actividad.

Art. 3 Se mantendrá vigente hasta el plazo de un (1) año contado desde el día siguiente al término de la alerta sanitaria, las patentes provisorias que estén vencidas (art. 26, inc. 5° y ss. del D.L. N° 2.385, de D.O. 30.11.1996, del M. del Interior, que fijó el texto refundido y sistematizado del D.L. N° 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales).
• Flexibilidad Convenios de Pago.

Nótese que esta medida tendría aplicación respecto a impuestos vencidos al 30.06.2021.

Art. 4
  • Medida: La TGR deberá otorgar facilidades de hasta cuatro (4) años, mediante la suscripción de nuevos Convenios que condonarán la totalidad de los intereses y sanciones por la mora en el pago de los impuestos respectivos, vencidos al 30.06.2021 (sin generar intereses ni multas, mientras se efectúe el pago y el Convenio se mantenga vigente) para el pago de las cuotas periódicas de los impuestos adeudados, conforme al art. 192 del Código Tributario, D.L. N° 830, de 1974. La TGR instruirá sobre la aplicación de este beneficio y respecto de quienes no procede.
  • Vigencia: desde el 17.06.2021 hasta el 31.12.2021.

Fuente: Elaborado por el editor de contenidos de Thomson Reuters a partir de la revisión general de la Ley N° 21.353, de D.O. jueves 17.06.2021.

SANTIAGO, martes 22 de junio de 2021.

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